Сплата гарантійних внесків: коли нараховувати ПДВ?
17.10.2017 760 0 2
Наше підприємство збирається орендувати приміщення. У запропонованому орендодавцем договорі є умова про те, що ми повинні додатково протягом п'яти робочих днів після підписання договору внести авансом орендну плату за два останніх місяці оренди (так званий гарантійний платіж). Чи є такий платіж об'єктом обкладення ПДВ і чи маємо ми при цьому право на податковий кредит із ПДВ?
Гарантійний платіж захищає орендодавця від недобросовісних орендарів. Порядок його сплати передбачається в договорі оренди, як у нашій ситуації. Порядок оподаткування гарантійних платежів залежить від їх подальшого використання (у договорі оренди має бути зазначено, куди саме підуть ці гроші).
Варіант 1. Гарантійний платіж є авансовим платежем за оренду (наприклад, буде зарахований як орендна плата за два останніх місяці строку оренди). У цьому випадку на дату сплати гарантійного платежу орендодавець повинен нарахувати податкові зобов'язання, оформити податкову накладну (далі – ПН) і зареєструвати її в ЄРПН у строк, установлений абзацом чотирнадцятим п. 201.10 Податкового кодексу (далі – ПК). На підставі цієї ПН орендар відобразить податковий кредит.
Однак на практиці бувають різні ситуації. Припустимо, за договором гарантійний платіж є авансовим платежем за оренду, але договір розривається достроково з ініціативи орендаря. У цьому випадку гарантійний платіж набуває статусу штрафної санкції. Згідно з п. 188.1 ПК сума штрафних санкцій не включається до бази оподаткування. Тому податкові зобов'язання, нараховані орендодавцем при отриманні гарантійного платежу, повинні бути відкориговані шляхом оформлення розрахунку коригування (далі – РК). При цьому слід пам'ятати, що після закінчення 1 095 днів із дати оформлення ПН РК до неї зареєструвати в ЄРПН не вдасться. А значить, орендодавець не зможе відкоригувати свої податкові зобов'язання (ЗІР, категорія 101.15).
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року