Таблиця-підказка: коли ПН/РК не пройдуть реєстрацію
01.09.2017 17354 1 6
З нашої таблиці ви дізнаєтеся, у яких випадках податкові накладні/розрахунки коригування не пройдуть реєстрацію, а також про деякі особливості їх заповнення.
У таблиці використовуватимуться такі скорочення:
- ПК – Податковий кодекс;
- Довідник УКТЗЕД – Закон від 19.09.13 р. № 584-VII «Про митний тариф»;
- Довідник умовних код – довідник умовних кодів товарів, які відсутні в довіднику УКТЗЕД, визначений ДФС. Довідник розміщений на офіційному веб-порталі ДФС;
- Довідник ДКПП – Державний класифікатор продукції та послуг ДК 016:2010, затверджений наказом Держспоживстандарту від 11.10.10 р. № 457;
- КСПОВО – Класифікатор системи позначень одиниць вимірювання та обліку;
- Довідник податкових пільг – Довідник податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, або Довідник інших податкових пільг, затверджені ДФС станом на дату складання податкової накладної;
- ПН – податкова накладна;
- РК – розрахунок коригування;
- ЄРПН – Єдиний реєстр податкових накладних;
- к. д. – календарний день;
- ІПН – індивідуальний податковий номер.
№ |
Місцезнаходження реквізиту |
Особливості заповнення |
Причини відмови в реєстрації ПН/РК |
1 |
2 |
3 |
4 |
Заголовна частина ПН |
|||
1 |
Верхня ліва |
При виписуванні ПН з типом причин від «01» до «15» у графі «Не підлягає наданню одержувачеві (покупцеві) з причини» робиться позначка «Х», а нижче зазначається відповідний тип причини. При складанні ПН на постачання товарів/послуг, які звільняються від обкладення ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться позначка «Без ПДВ». У разі складання зведеної ПН у графі «Зведена податкова накладна» робиться позначка «Х» |
У полі «Не підлягає наданню одержувачеві (покупцеві)» стоїть позначка «Х», а тип причини не зазначено або зазначено дані, відмінні від значень від «01» до «15» (або навпаки: тип причини зазначено, а позначка «Х» не стоїть) |
2 |
Дата складання |
Заповнюється у форматі ДДММРРРР, де ДД – день, ММ – місяць, Дата складання ПН не може бути пізніше дати реєстрації ПН. ПН з датою складання до 01.02.15 р. може бути зареєстрована в ЄРПН тільки після направлення РК до неї. Зареєструвати РК до ПН з датою складання до 01.02.15 р. можна, якщо ПН видається платникові ПДВ |
Дата реєстрації в ЄРПН відрізняється від дати складання більше ніж: – на 365 к. д. – для ПН/РК, складених з 01.01.17 р.; – 180 к. д. – для ПН/РК, складених до 01.01.17 р. Виняток становлять ПН, не зареєстровані в ЄРПН, які реєструються протягом доби разом з РК і в яких одночасно дотримано такі умови: – дата складання ПН до 01.02.15 р. (причому дата реєстрації не може перевищувати строк у 1 095 к. д. із дати складання такої ПН); |
|
|
|
– сума ПДВ до 10 тис. грн., ПН не містять код УКТЗЕД і в полях «Індивідуальний податковий номер одержувача (покупця)», «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» не зазначено такі умовні ІПН, як: «100000000000», «200000000000», «300000000000», «400000000000», «500000000000» |
3 |
Порядковий |
Порядковий номер ПН містить тільки цифрові значення і складається з двох частин: порядкового номера і після знаку дробу – коди (код 2 ставлять одержувачі сільгоспдотацій, код 5 – оператор при постачаннях інвесторові за багатосторонньою угодою про розподіл продукції). Порядковий номер ПН не може починатися з цифри «0». Облік (нумерація) складених ПН ведеться платником податків у довільній формі та порядку |
Порядковий номер містить літери або інші символи. У незаповнюваних клітинках порядкового номера проставлено нулі, прочерки та інші знаки або символи. Однією датою складено ПН з однаковим порядковим номером |
4 |
ІПН «Постачальник |
Тут зазначається ІПН продавця, який зареєстрований як платник ПДВ у контролюючому органі, у разі придбання у нерезидента послуг з місцем постачання на території України – умовний ІПН «500000000000» |
При складанні ПН з типом причини 14: – у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» не проставлено умовний ІПН «500000000000»; – рядку «Постачальник (продавець)» забули зазначити найменування нерезидента і країну, у якій він зареєстрований; – рядках, відведених для заповнення даних покупця, одержувач не зазначив власні дані |
5 |
ІПН «Одержувач (покупець)» |
Тут зазначається ІПН покупця (якщо він зареєстрований як платник ПДВ). Якщо покупець є неплатником ПДВ, то зазначається умовний ІПН «100000000000». Також тут можуть бути зазначені й інші умовні ІПН: «200000000000», «300000000000», «400000000000», «600000000000». У разі придбання у нерезидента послуг з місцем постачання на території України вказується власний ІПН покупця |
У ПН з типом причин з 01 по 13 дані ІПН одержувача (покупця) заповнені не так, як зазначено нижче: – тип причини 12 – умовний ІПН «200000000000»; – 01, 02, 11 – умовний ІПН «100000000000», у графі «Одержувач (покупець)» – «Неплатник»; – 07 – умовний ІПН «300000000000», у графі «Одержувач (покупець)» – найменування нерезидента і через кому країна, у якій він зареєстрований; – 03, 05, 06 – умовний ІПН «400000000000», у рядку «Одержувач (покупець)» – власне найменування; – 04, 08, 09, 10, 13 – умовний ІПН «600000000000», у рядку «Одержувач (покупець)» – власне найменування. У полі «Зведена ПН» проставлено позначку «Х». При складанні ПН з типом причин 14, 15 у рядках, відведених для заповнення даних покупця, постачальник зазначив не власні дані |
6 |
Номер філії |
При складанні ПН філією або ж при постачанні товарів/послуг філії тут зазначається числовий номер філії |
У даному полі вказано значення, відмінні від числових |
Таблична частина ПН, розділ Б |
|||
7 |
Таблична частина ПН, розділ Б |
До розділу Б ПН вносяться дані в розрізі номенклатури постачання товарів/послуг |
Кількість рядків в одній ПН перевищить 9 999 позицій |
8 |
Графа 2 |
Номенклатура в ПН наводиться українською мовою (допускається зазначати назву торговельної марки та у вигляді абревіатури номенклатуру товару без перекладу державною мовою). При складанні ПН з типом причини 15 у цій графі також зазначається: «Перевищення бази оподаткування, визначеної згідно зі ст. 188 та 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання». У разі складання зведених ПН з типом причин 04, 08, 09, 13 у цій графі зазначаються дати складання і порядкові номери ПН, складених на такого платника податків при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов'язання згідно з п. 198.5, 199.1 ПК. При складанні ПН згідно з пп. «а» п. 337.4 ПК у цій графі зазначається: «Розподіл сум податкового кредиту за багатосторонньою угодою про розподіл продукції» |
Ця графа не заповнена |
8 |
Графа 3 |
Ця графа (3.1, 3.2, 3.3) не заповнюється в таких випадках: – при складанні ПН з виконання багатосторонньої угоди про розподіл продукції оператором – інвесторові, згідно з пп. «а» п. 337.4 ПК; – при складанні зведених ПН з типом причин 04, 08, 09, 10, 13, при нарахуванні податкових зобов'язань згідно з п. 198.5, 199.1 ПК; – при складанні ПН з типом причини 15 |
В одному рядку ПН одночасно заповнено графи 3.1 та 3.3. В одному рядку ПН одночасно заповнено графи 3.1, 3.2, 3.3 |
9 |
Графа 3.1 |
При заповненні гр. 3.1: – за імпортним та підакцизним товаром – код повинен містити 10 знаків; – за іншими товарами код може мати кількість знаків 4, 6, 8, 10 із Довідника УКТЗЕД і 5 знаків (що починаються з двох нулів) із Довідника умовних код; – гр. 3.3 не заповнюється |
Зазначено непарну кількість знаків коду УКТЗЕД (п'ять, сім або дев'ять). Код товару містить розділові знаки (пропуски, крапки тощо). Зазначено код, який відсутній у Довіднику УКТЗЕД або Довіднику умовних код |
10 |
Графа 3.2 |
Графа 3.2 заповнюється на всіх етапах постачання імпортного товару |
При заповненні гр. 3.2: – не заповнена гр. 3.1; – гр. 3.1 заповнена, але містить менше 10 знаків; – значення гр. 3.1 не відповідає такому коду в Довіднику УКТЗЕД; – заповнена гр. 3.3 |
11 |
Графа 3.3 |
При заповненні гр. 3.3: – код послуги може бути зазначений не повністю, але повинен містити не менше 4 перших цифр відповідного коду; – графи 3.1 та 3.2 повинні бути порожніми |
Код послуги зазначено не у форматі Довідника ДКПП або відсутній у ньому |
12 |
Графи 4–5 |
Графи 4–5 не заповнюються в таких випадках: – при складанні ПН згідно з пп. «а» п. 337.4 ПК; – при складанні ПН з типом причини 15. Графа 5 не заповнюється в таких випадках: – при складанні зведених ПН з типом причин 04, 08, 09, 10, 13. При цьому в гр. 4 таких ПН проставляється значення: «грн.»; – якщо товар/послуга, що поставляються, мають одиницю обліку, яка відсутня в КСПОВО |
Графи 4–5 є необов'язковими реквізитами ПН. Тому навіть якщо платник податків і зазначить тут неправильні дані, йому навряд чи буде відмовлено в реєстрації такої ПН |
13 |
Графа 8 |
В одній ПН допустиме одночасне заповнення рядків, що мають значення «20», «7», «901» та «902». Для значення «903» складається окрема ПН |
Графа не заповнена або показано значення, відмінне від «20», «7», «901», «902» або «903». У ПН одночасно показано значення «903» та інші значення («20», «7», «901» та «902») |
14 |
Графа 9 |
Графа 9 заповнюється за наявності в гр. 8 значення «903» |
У полі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» зазначено «Без ПДВ», а хоча б в одному із заповнених рядків ПН гр. 9 не заповнена. У гр. 9 показано значення, яке відсутнє в Довіднику податкових пільг |
15 |
Графа 10 |
Ця графа не може мати від’ємного значення (зі знаком «–») |
Значення гр. 10 не дорівнює показнику, який визначається як: гр. 6 х гр. 7 (з урахуванням арифметичного округлення до двох знаків після коми) |
Таблична частина РК, розділ Б |
|||
16 |
Розділ Б РК, |
РК складається у разі коригування податкових зобов'язань, а також Порядок складання РК та його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для ПН. У РК зазначаються дата і номер ПН, до якої вносяться зміни. У разі складання РК для виправлення помилок, допущених при складанні ПН, у РК зазначаються виправлені дані. Заборонено виправляти випискою РК дату складання ПН та її порядковий номер |
Від’ємне значення, зазначене у графах 7 та 9, більше від показника граф 6 та 7 коригованого рядка ПН |
При складанні таблиці були використані такі документи:
- Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307;
- заявка ДФС від 02.03.17 р. на доопрацювання ЄРПН у частині приймання та обробки ПН і РК до ПН за новими формами;
- лист ДФС від 16.06.17 р. № 15731/7/99-99-15-03-02-17.
Коментарі до матеріалу
Відсортовано: по часу за популярністю
Всього коментарів 1