Податковий кредит сформовано за 2 договорами: чи можуть ревізори зменшувати його на власний розсуд

В грудні 2018 року був оприлюднений графік перевірок платників податків на 2019 рік. Щойно побачивши свого роботодавця у цьому списку, сумлінні бухгалтери почали шукати вагомі аргументи «за» своїм цілком правомірним діям, у т.ч. відвідуючи різні форуми та читаючи податкові консультації.

Разом із тим, деякі бухгалтери аж занадто перестрахувалися та почали лякати не лише себе, а й і своїх колег. Останньою (відомою мені) страшилкою стало таке. Платник «А» (покупець) уклав роздрібний договір купівлі-продажу № 1 із  Платником «В” (Продавець) та сплатив аванс (сформовано ПК з ПДВ за першою подією – сплата авансу). Потім, ті ж самі сторони, уклали Договір поставки (роздрібної купівлі-продажу) № 2, за яким, першою подією вже є поставка ТМЦ/послуг Платником «В». 

В той же час, існує велика ймовірність, що ревізори наполягатимуть на тому, що договори – подібні, отже було здійснено лише одну господарську операцію, за якою відбулися, як оплата (наш аванс), так і відвантаження, а другий договір – фіктивний та/або помилковий. На підставі цього твердження ревізори наполягатимуть на тому, що сума податкового кредиту з ПДВ не 44 000,00 грн. (за першою подією), а лише 24000,00 грн. (за першою подією 20 000,00 грн., а решта 24 тис. грн. – за всією поставкою, тож друга ПН мала містити не 24 тис. грн. ПДВ, а лише – 4 тис. грн.).

Коли ревізори стверджують, що за двома договорами фактично відбувся взаємозалік (одна сторона поставила ТМЦ/послуги, а інша їх оплатила, хоча сторони й стверджують, що відбулися 2 господарські операції за різними договорами), такі твердження посадових осіб органу ДФС є неправомірними, оскільки ревізори не уповноважені перекваліфіковувати ані договори, ні правочини, ані господарські операції.

При цьому, якщо вже виник спір із контролюючим органом (або із його представниками під час проведення перевірки і до моменту формування акту), слід апелювати до наступного.

Відповідно до ст.1 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», господарська операція - дія або подія,  яка викликає зміни  в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.