Додаток 5 декларації з ПДВ: приклади заповнення

У додатку 5 до податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) розшифровуються в розрізі контрагентів суми податкових зобов'язань і податкового кредиту. У консультації розглянемо особливості заповнення даного додатка та відмінність його нової форми від старої.

Аналіз змін

Нова форма додатка 5 містить дві таблиці (у старій їх було три). У ній немає більше таблиці 3, яка заповнювалася один раз до декларації за січень 2016 року платниками ПДВ, які застосовують касовий метод на підставі п. 187.10 ПК.

Таблиця 1

У цій таблиці відображаються в розрізі контрагентів податкові зобов'язання за операціями, що обкладаються ПДВ за ставками 20 % і 7 %. 

Що змінилося:

• для відображення податкових зобов'язань, нарахованих згідно з п. 198.5, 199.1 ПК (рядки 4.1, 4.2 декларації), призначено окремий рядок. Нагадаємо, при здійсненні таких операцій складається зведена податкова накладна (далі – ПН) з умовним ІПН «600000000000»;
• з'явився окремий рядок для сільгосптоваровиробників, які отримують бюджетні дотації;
• додано графу 4 для проставляння позначки у випадку здійснення операцій платниками податків – сільгосптоваровиробниками, які внесені до Реєстру отримувачів бюджетних дотацій (далі – Реєстр) або претендують на внесення до Реєстру.

При заповненні таблиці 1 також слід урахувати, що в ПН, яка складається для нарахування податкових зобов'язань на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання (тобто з типом причини «15»), наводиться ІПН підприємства, яке виписало таку ПН.

У рядку «Інші в розрізі умовних ІПН» відображаються податкові зобов'язання, нараховані на постачання, у розрізі таких умовних ІПН:

• «100000000000» – у звичайних ПН при постачаннях неплатникам ПДВ і підсумкових ПН при постачаннях кінцевому покупцю;
• «200000000000» – у ПН при постачаннях неплатникам ПДВ, переліченим у п. 10 Порядку № 1307;
• «400000000000» – у ПН на операції ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податків, переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих, постачання товарів (послуг) у рахунок оплати праці фізосіб, які перебувають у трудових відносинах із платником податків.

Таблиця 2

Тут розшифровуються в розрізі постачальників суми податкового кредиту за придбаннями, що обкладаються ПДВ за ставками 20 % і 7 %.

Що змінилося:

• з'явився окремий рядок для відображення податкового кредиту сільгосптоваровиробників, які отримують бюджетні дотації;
• виключено рядок, у якому відображалися обсяги придбань і суми ПДВ із загального обсягу придбань, облік ПДВ за якими вівся за касовим методом на підставі ПН, виписаних до 01.07.15 р.;
• додано графу 5 для проставляння позначки у випадку здійснення операцій платниками податків – сільгосптоваровиробниками, які внесені до Реєстру або претендують на внесення до Реєстру.

При заповненні таблиці 2 слід ураховувати, що:

• у випадку придбання товарів (послуг) із використанням замінників ПН (наприклад, готельних рахунків, транспортних квитків, чеків РРО, рахунків, що виставляються платнику за послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку) у графі 2 наводиться ІПН постачальника, який міститься в таких документах;
• при відображенні податкового кредиту на підставі бухгалтерської довідки (наприклад, згідно з п. 36 підрозд. 2 розд. ХХ ПК) указується ІПН постачальника із ПН, на підставі якої складається бухгалтерська довідка;
• при включенні до складу податкового кредиту сум ПДВ за касовим методом згідно з п. 187.10 ПК у графі 4 робиться відмітка «+». При цьому платники ПДВ, які застосовують касовий метод обліку ПДВ відповідно до п. 187.1 ПК до операцій із виконання підрядних будівельних робіт, таку відмітку не ставлять.

Приклади заповнення додатка

Покажемо на прикладі, як заповнити додаток 5.

ПРИКЛАД
У березні 2017 року підприємство здійснило такі операції:

• відвантажило товар: платнику ПДВ (ІПН 252525252525) на суму 45 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 7 500 грн.), неплатнику ПДВ (умовний ІПН 100000000000) на суму 16 800 грн. (у т. ч. ПДВ – 2 800 грн.);
• нарахувало податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 ПК на суму 2 300 грн.;
• придбало товари в платника ПДВ (ІПН 787878787878) на суму 51 600 грн. (у т. ч. ПДВ – 8 600 грн.);
• відобразило податковий кредит за товаром, придбаним у січні 2017 року (ІПН 525252525252), у сумі 2 400 грн.;
• придбало канцтовари за касовим чеком (ІПН у чеку 151617181920) на суму 216 грн. (у т. ч. ПДВ – 36 грн.).

На підставі наявних даних заповнимо додаток 5 (див. фрагмент).

Висновки

Додаток 5 заповнюється, якщо в декларації за звітний період заповнено рядки 1.1, 1.2, 4.1, 4.2, 10.1, 10.2.

Порядок заповнення додатка 5 залишився колишнім. Основна істотна зміна – у формі з'явилися рядки для відображення податкових зобов'язань і податкового кредиту сільгосптоваровиробниками, які отримують бюджетні дотації.

Про заповнення декларації з ПДВ, а також інших додатків до неї, читайте «Заповнюємо нову декларацію з ПДВ»