Чи можна уникнути нарахування компенсуючих податкових зобов’язань
Ні, не може. Нараховувати компенсуючі ПЗ усе одно потрібно. Пояснимо чому.
Нагадаємо, згідно з п. 198.5 ПК платник ПДВ зобов’язаний нарахувати компенсуючі ПЗ та скласти зведену ПН, якщо придбані з ПДВ товари/послуги призначаються для використання або починають використовуватися в операціях, які:
- не є об’єктом оподаткування відповідно до ст. 196 ПК, окрім операцій, передбачених пп. 196.1.7 ПК, тобто операцій із реорганізації юридичних осіб;
- звільнені від оподаткування на підставі ст. 197, підрозд. 2 розд. XX ПК, міжнародних договорів (угод). Виняток: операції, визначені пп. 197.1.28 та п. 197.11 ПК, тобто поставки товарів у частині компенсації на покриття різниці між фактичними витратами і регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету;
- передбачають передання товарів для невиробничого використання в межах балансу підприємства, а також переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих;
- не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, визначених п. 189.9 ПК, тобто операцій із ліквідації необоротних активів).
Як бачимо з наведеної норми, такий обов’язок виникає незалежно від того, скористався платник своїм правом на включення вхідного ПДВ до податкового кредиту чи ні. Вирішальним тут є саме придбання товарів із ПДВ, що підтверджується ПН, зареєстрованою в ЄРПН.
Такої ж думки дотримуються і податківці (див. ЗІР, категорія 101.06). І це логічно, адже коли постачальник зареєстрував на покупця ПН, в останнього збільшився реєстраційний ліміт, і для того щоб його нівелювати, слід нарахувати компенсуючі ПЗ.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року