Як передати правонаступнику від’ємний залишок ПДВ і реєстраційний ліміт

Для кого ця стаття: для підприємств – платників ПДВ, які збираються проходити процедуру реорганізації (злиття, приєднання, перетворення, поділу, виділення).

Із цієї статті ви дізнаєтеся: про передачу платником, що реорганізується, правонаступнику залишку непогашеного від’ємного значення ПДВ та реєстраційного ліміту.

Відповідно до п. 198.7 Податкового кодексу (далі – ПК) сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, що реорганізується, підлягає перенесенню до податкового кредиту правонаступника. Тобто сума з рядка 21 останньої податкової декларації з ПДВ (її форму затверджено наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21, далі – Наказ № 21, декларація) платника, що реорганізується, може бути перенесена до рядка 16.3 декларації правонаступника.

Процедура перенесення залежить від виду реорганізації. Так, якщо реорганізація проводиться шляхом:

• приєднання, злиття чи перетворення, то сума від’ємного значення переноситься до податкового кредиту правонаступника у наступному періоді після підписання передавального акта;
• поділу чи виділення, така сума переноситься до податкового кредиту правонаступника у наступному періоді після підписання розподільчого балансу (пропорційно до отриманої частки майна згідно із цим балансом).

Зверніть увагу! Перенесення від’ємного залишку ПДВ здійснюється, якщо його сума підтверджена документальною перевіркою контролюючого органу.