Как передать правопреемнику отрицательный остаток НДС и регистрационный лимит

Для кого эта статья: для предприятий – плательщиков НДС, которые собираются проходить процедуру реорганизации (слияния, присоединения, преобразования, разделения, выделения).

Из этой статьи вы узнаете: о передаче реорганизуемым плательщиком правопреемнику остатка непогашенного отрицательного значения НДС и регистрационного лимита.

В соответствии с п. 198.7 Налогового кодекса (далее – НК) сумма отрицательного значения, которое подлежит включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода реорганизуемого плательщика, подлежит переносу в налоговый кредит правопреемника. То есть сумма из строки 21 последней налоговой декларации по НДС (ее форма утверждена приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21, далее – Приказ № 21, декларация) реорганизуемого плательщика может быть перенесена в строку 16.3 декларации правопреемника.

Процедура переноса зависит от вида реорганизации. Так, если реорганизация проводится путем:

• присоединения, слияния или преобразования, то сумма отрицательного значения переносится в налоговый кредит правопреемника в следующем периоде после подписания передаточного акта;
• разделения или выделения, такая сумма переносится в налоговый кредит правопреемника в следующем периоде после подписания распределительного баланса (пропорционально полученной части имущества согласно этому балансу).

Обратите внимание! Перенос отрицательного остатка НДС осуществляется, если его сумма подтверждена документальной проверкой контролирующего органа.