Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як відзвітувати з податку на прибуток у разі переходу з IV кварталу на спрощену систему?


Ситуація із практики

Сільгосппідприємство є платником податку на прибуток, у якого звітним періодом є календарний рік. У вересні воно подало заяву про перехід з IV кварталу на спрощену систему оподаткування зі сплатою єдиного податку (далі – ЄП) у третій групі. У який строк слід подати останній раз декларацію із податку на прибуток та сплатити цей податок?

Незважаючи на те що у сільгосппідприємства звітним періодом є календарний рік, у цьому випадку звітність із податку на прибуток воно має подати за три квартали 2019 року в строки, передбачені для подання квартальної звітності. Пояснимо чому.

Починаючи з IV кварталу звітного року підприємство вже є платником ЄП, тому не може подати декларацію з податку на прибуток за підсумками року, адже станом на 31 грудня вже не є платником цього податку. Такий висновок підтверджується роз’ясненням у ЗІР (категорія 102.23.01), згідно з яким платник податку на прибуток у разі переходу на спрощену систему в середині року подає декларацію з податку на прибуток за звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему, протягом 40 календарних днів (далі – к. д.) після закінчення звітного (податкового) періоду.

Причому в заголовній частині декларації у полі 2 «Звітний (податковий) період 2019 року» він повинен зазначити відповідний звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему (три квартали), і базовий звітний період – квартал (ЗІР, категорія 102.23.02).

Згідно з пп. 49.18.2 Податкового кодексу (далі – ПК) декларацію за квартал слід подати протягом 40 к. д. після закінчення звітного (податкового) кварталу. Останній день подання декларації за ІІІ квартал припадає на 9 листопада (субота), тобто вихідний. Тому підприємство може скористатися нормою п. 49.20 ПК: якщо останній день подання декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем уважається операційний (банківський) день, що настає за таким вихідним або святковим днем. У нашому випадку це 11 листопада (понеділок).

Останній день сплати податку на прибуток – 19 листопада 2019 року. Адже відповідно до п. 57.1 ПК якщо за даними декларації буде визначено податкове зобов’язання до сплати, сплатити його потрібно протягом 10 к. д., що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПК для подання декларації.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
22.09.2025
Нюанси оподаткування експорту сільгосппродукції
У воєнний час сільгоспвиробникам стало вкрай важко продати сільгосппродукцію на території України. Їм доводиться шукати інші шляхи збуту. І гарним варіантом є реалізація сільгосппродукції на експорт. Для сільгосппродукції законодавець передбачив окремі правила оподаткування ПДВ, зокрема застосування...
25.08.2025
Обслуговування та поліпшення комп’ютерних програм
У статті розглянуто особливості відображення у бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних із обслуговуванням і поліпшенням комп’ютерних програм. У статті розглянемо особливості відображення в бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних з обслугову...
Популярне
14.08.2025
Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин
Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...
22.09.2025
Убуток зерна під час доробки: як відобразити в бухобліку
Доробка зерна завжди пов’язана з природними втратами маси. У статті ми розповімо, як сільгосппідприємствам – як тим, що мають власні потужності, так і тим, що передають зерно на елеватор, – правильно показати ці втрати в бухобліку. Доробка зерна завжди пов’язана з природними ...
26.09.2025
Зміна власника землі посеред року: кому та як сплачувати орендну плату
У статті розповімо, як орендар повинен сплачувати орендну плату, якщо орендодавець продав земельну ділянку новому власнику. Це запитання час від часу виникає в орендарів землі, які сплачують орендну плату раз на рік. Так, якщо одна фізособа продала іншій земельну ділянку, наприклад, 01.09.2025, то о...
Нове
27.10.2025
Банк прощає кредит і проценти: як це вплине на частку сільгосптоваровиробництва?
У статті розглянемо, як вплине на частку сільгосптоваровиробництва прощення банківського кредиту та процентів. На практиці бувають випадки, хоча й нечасто, коли банк прощає позичальнику – сільгосппідприємству наданий йому кредит (або його частину), а також нараховані проценти. Звісно, для пози...
27.10.2025
Як сплатити податки через Електронний кабінет?
Дізнайтеся, як у декілька кліків перевірити нарахування податків в електронному кабінеті, отримати реквізити для сплати та одразу сплатити їх онлайн. Ми покажемо, де знайти потрібні рахунки, якщо реквізитів у кабінеті немає – швидко, без помилок і черг. Електронний кабінет платника податків до...
27.10.2025
Ціну товару прив’язано до курсу інвалюти: скільки розрахунків коригування оформляти в разі часткової післяплати?
Умовами договору на поставку товарів передбачено оплату частинами, а ціну прив’язано до курсу інвалюти. Як відкоригувати показники податкової накладної, якщо часткові оплати надходили в різні дні, а їх суми було визначено за різним валютним курсом? У статті з’ясуємо, скільки розрахунків ...
Кращі матеріали