Як відзвітувати з податку на прибуток у разі переходу з IV кварталу на спрощену систему?

Запитання по «прибутковій» звітності
 

Ситуація із практики

Сільгосппідприємство є платником податку на прибуток, у якого звітним періодом є календарний рік. У вересні воно подало заяву про перехід з IV кварталу на спрощену систему оподаткування зі сплатою єдиного податку (далі – ЄП) у третій групі. У який строк слід подати останній раз декларацію із податку на прибуток та сплатити цей податок?

Незважаючи на те що у сільгосппідприємства звітним періодом є календарний рік, у цьому випадку звітність із податку на прибуток воно має подати за три квартали 2019 року в строки, передбачені для подання квартальної звітності. Пояснимо чому.

Починаючи з IV кварталу звітного року підприємство вже є платником ЄП, тому не може подати декларацію з податку на прибуток за підсумками року, адже станом на 31 грудня вже не є платником цього податку. Такий висновок підтверджується роз’ясненням у ЗІР (категорія 102.23.01), згідно з яким платник податку на прибуток у разі переходу на спрощену систему в середині року подає декларацію з податку на прибуток за звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему, протягом 40 календарних днів (далі – к. д.) після закінчення звітного (податкового) періоду.

Причому в заголовній частині декларації у полі 2 «Звітний (податковий) період 2019 року» він повинен зазначити відповідний звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему (три квартали), і базовий звітний період – квартал (ЗІР, категорія 102.23.02).

Згідно з пп. 49.18.2 Податкового кодексу (далі – ПК) декларацію за квартал слід подати протягом 40 к. д. після закінчення звітного (податкового) кварталу. Останній день подання декларації за ІІІ квартал припадає на 9 листопада (субота), тобто вихідний. Тому підприємство може скористатися нормою п. 49.20 ПК: якщо останній день подання декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем уважається операційний (банківський) день, що настає за таким вихідним або святковим днем. У нашому випадку це 11 листопада (понеділок).

Останній день сплати податку на прибуток – 19 листопада 2019 року. Адже відповідно до п. 57.1 ПК якщо за даними декларації буде визначено податкове зобов’язання до сплати, сплатити його потрібно протягом 10 к. д., що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПК для подання декларації.