Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как отчитаться по налогу на прибыль в случае перехода с IV квартала на упрощенную систему?


Ситуация из практики

Сельхозпредприятие является плательщиком налога на прибыль, у которого отчетным периодом является календарный год. В сентябре оно подало заявление о переходе с IV квартала на упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога (далее – ЕН) в третьей группе. В какой срок следует подать последний раз декларацию по налогу на прибыль и уплатить этот налог?

Несмотря на то что у сельхозпредприятия отчетным периодом является календарный год, в этом случае отчетность по налогу на прибыль оно должно подать за три квартала 2019 года в сроки, предусмотренные для представления квартальной отчетности. Объясним почему.

Начиная с IV квартала отчетного года предприятие уже является плательщиком ЕН, поэтому не может подать декларацию по налогу на прибыль по итогам года, поскольку по состоянию на 31 декабря уже не является плательщиком этого налога. Такой вывод подтверждается разъяснением в ОИР (категория 102.23.01), согласно которому плательщик налога на прибыль в случае перехода на упрощенную систему в середине года подает декларацию по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, с которого он переходит на упрощенную систему, в течение 40 календарных дней (далее – к. д.) по окончании отчетного (налогового) периода.

Причем в заголовочной части декларации в поле 2 «Отчетный (налоговый) период 2019 года» он должен указать соответствующий отчетный период, предшествующий кварталу, с которого он переходит на упрощенную систему (три квартала), и базовый отчетный период – квартал (ОИР, категория 102.23.02).

Согласно пп. 49.18.2 Налогового кодекса (далее – НК) декларацию за квартал следует подать в течение 40 к. д. по окончании отчетного (налогового) квартала. Последний день представления декларации за ІІІ квартал приходится на 9 нояб­ря (суббота), то есть выходной. Поэтому предприятие может воспользоваться нормой п. 49.20 НК: если последний день представления декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем считается операционный (банковский) день, следующий за таким выходным или праздничным днем. В нашем случае это 11 ноября (понедельник).

Последний день уплаты налога на прибыль – 19 ноября 2019 года. Ведь в соответствии с п. 57.1 НК если по данным декларации будет определено налоговое обязательство к уплате, уплатить его нужно в течение 10 к. д., следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного НК для представления декларации.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
22.09.2025
Нюансы налогообложения экспорта сельхозпродукции
В военное время сельхозпроизводителям стало крайне трудно продать сельхозпродукцию на территории Украины. Им приходится искать другие пути сбыта. И хорошим вариантом является реализация сельхозпродукции на экспорт. Для сельхозпродукции законодатель предусмотрел отдельные правила налогообложения НД...
25.08.2025
Обслуживание и улучшение компьютерных программ
В статье рассмотрены особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложение операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных программ. В статье рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложения операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных п...
Популярное
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
22.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
26.09.2025
Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату
В статье расскажем, как арендатор должен уплачивать арендную плату, если арендодатель продал земельный участок новому собственнику. Этот вопрос время от времени возникает у арендаторов земли, которые платят арендную плату раз в году. Так, если одно физлицо продало другой земельный участок, например,...
Новое
27.10.2025
Банк прощает кредит и проценты: как это повлияет на долю сельхозтоваропроизводства?
В статье рассмотрим, как повлияет на долю сельхозтоваропроизводства прощение банковского кредита и процентов. На практике бывают случаи, хотя и редко, когда банк прощает заемщику – сельхозпредприятию предоставленный ему кредит (или его часть), а также начисленные проценты. Естественно, для зае...
27.10.2025
Как уплатить налоги через Электронный кабинет?
Узнайте, как в несколько кликов проверить начисление налогов в электронном кабинете, получить реквизиты для оплаты и сразу уплатить их онлайн. Мы покажем, где найти нужные счета, если реквизитов в кабинете нет – быстро, без ошибок и очередей. Электронный кабинет налогоплательщика позволяет уви...
27.10.2025
Цена товара привязана к курсу инвалюты: сколько расчетов корректировки оформлять в случае частичной постоплаты?
Условиями договора на поставку товаров предусмотрена оплата частями, а цена привязана к курсу инвалюты. Как откорректировать показатели налоговой накладной, если частичные оплаты поступали в разные дни, а их суммы были определены по разному валютному курсу? В статье выясним, сколько расчетов коррект...
Лучшие материалы