Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Використовуємо телефон працівника: які податкові ризики

Стаття-аналіз ситуації. На балансі сільгосппідприємства мобільних телефонів немає – працівники користуються особистими телефонами в господарських цілях. Водночас оплату послуг мобільного зв’язку підприємство включає до складу витрат діяльності. Чи існує небезпека визнання цих витрат контролюючим органом такими, що не пов’язані з господарською діяльністю платника податків? Чи виникає у працівників оподатковуваний дохід?

На жаль, облікова практика щодо відображення витрат на мобільний зв’язок ускладнена податковими «традиціями», що беруть свій початок з часів, коли мобільний зв’язок вважався атрибутом еліти (а отже, місцем, де можна шукати додаткову податкову віддачу). І по цей день такі податкові «рудименти» руйнувати досить складно. Тож чи «варта шкурка вичинки»?

Розпочнемо з того, шо всім відомо: з 01.01.15 р. зв’язок витрат з господарською діяльністю з позиції обкладення податком на прибуток уже не такий важливий. Тобто витрати на мобільний зв’язок, віднесені до витрат звітного періоду в бухгалтерському обліку, будуть перенесені до рядка 2 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Подальших коригувань у вигляді «сторно» таких витрат у податковому обліку шляхом відображення їх у рядку 3 декларації також не передбачено. Адже Податковий кодекс (далі – ПК) не передбачає коригування фінансового результату до оподаткування підприємства на різниці щодо віднесення до складу витрат оплати послуг мобільного зв’язку.

Проте зв’язок з господарською діяльністю є надзвичайно важливим насамперед для оподаткування доходів фізичних осіб – ПДФО, військовим збором (далі – ВЗ) і ЄСВ.

Причина в тому, що поділ між госпвикористанням і використанням в особистих цілях працівника дуже нечіткий. І податківці сьогодні цілком можуть заявити, що послуги зв’язку, отримані за допомогою особистого телефону працівника, але оплачені підприємством, є додатковим благом працівника (у вигляді безоплатно отриманої послуги згідно з пп. «е» пп. 164.2.17 ПК). До того ж, у варіанті з нарахуванням ПДФО також виникає ризик утримання ВЗ за ставкою 1,5 % (пп. 1.2, 1.3 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Щодо ЄСВ, то згідно з консультаціями фахівців ДФС у ЗІР (категорія 301.03) уникнути нарахувань можна лише за наявності документів, які підтверджують використання мобільного зв’язку лише у виробничих цілях. Зокрема, це:

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
24.06.2025
Ремонт орендованих основних засобів: обкладення ПДВ
Для кого ця стаття: для сільгосппідприємств, що орендують основні засоби (далі – ОЗ) (сільгосптехніку, будівлі тощо) та здійснюють їх ремонт чи поліпшення за згодою орендодавця. Із цієї статті ви дізнаєтеся: як обкладаються ПДВ операції з ремонту та поліпшення орендованих ОЗ. Для кого ця стат...
03.06.2025
Компенсація витрат на облаштування робочих місць для осіб з інвалідністю: облік у роботодавця
У статті розглянуто, як підприємству-роботодавцю отримати компенсацію витрат на облаштування робочого місця для особи з інвалідністю та як відобразити суму компенсації в обліку. Як відомо, з другої половини 2023 року в Україні діє програма, яка дає змогу роботодавцям отримати компенсацію витрат на о...
12.05.2025
Орендна плата за землю за видатковою відомістю: що робити з невиплаченими сумами
У статті йдеться про поводження з готівкою, отриманою в банку для виплати орендної плати за землю: про строки зберігання, касові ліміти, заборону виправлень у видаткових документах, особливості депонування невиплачених сум. Сільгосппідприємство виплачує орендну плату за земельні ділянки фізичним осо...
Популярне
27.06.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
27.05.2025
На підприємстві змінився директор: 7 запитань із практики
У статті розглянуто питання, що виникають у підприємства у разі зміни директора. Запитання стосуються оформлення трудових відносин, реєстрації зміни директора в ЄДР, інформування податкового органу, контрагентів та оформлення електронного підпису. Акценти цієї статті: Чи потрібно реєструвати інфо...
Нове
04.07.2025
Як визначити базу обкладення ПДВ у разі продажу сільгосппродукції, закупленої у населення?
У статті розглянемо, як визначити базу обкладення ПДВ і заповнити податкову накладну, якщо сільгосппродукцію придбано у фізособи – неплатника ПДВ. Практична ситуація Сільгосппідприємство придбаває сільськогосподарську продукцію у фізосіб (зокрема, у фізосіб-підприємців, які не є платниками ПД...
02.07.2025
Вогнегасники та аптечки в автотранспорті й сільгосптехніці: обов’язкове оснащення та бухоблік
У статті розглянуто нормативні вимоги щодо забезпечення транспорту засобами безпеки, порядок їх придбання, оподаткування й відображення в бухгалтерському обліку. Наявність вогнегасника та аптечки в кожному транспортному засобі – це не лише вимога законодавства, а й елемент базової безпеки. Для...
24.06.2025
Ремонт орендованих основних засобів: обкладення ПДВ
Для кого ця стаття: для сільгосппідприємств, що орендують основні засоби (далі – ОЗ) (сільгосптехніку, будівлі тощо) та здійснюють їх ремонт чи поліпшення за згодою орендодавця. Із цієї статті ви дізнаєтеся: як обкладаються ПДВ операції з ремонту та поліпшення орендованих ОЗ. Для кого ця стат...
Кращі матеріали