Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Використовуємо телефон працівника: які податкові ризики

Стаття-аналіз ситуації. На балансі сільгосппідприємства мобільних телефонів немає – працівники користуються особистими телефонами в господарських цілях. Водночас оплату послуг мобільного зв’язку підприємство включає до складу витрат діяльності. Чи існує небезпека визнання цих витрат контролюючим органом такими, що не пов’язані з господарською діяльністю платника податків? Чи виникає у працівників оподатковуваний дохід?

На жаль, облікова практика щодо відображення витрат на мобільний зв’язок ускладнена податковими «традиціями», що беруть свій початок з часів, коли мобільний зв’язок вважався атрибутом еліти (а отже, місцем, де можна шукати додаткову податкову віддачу). І по цей день такі податкові «рудименти» руйнувати досить складно. Тож чи «варта шкурка вичинки»?

Розпочнемо з того, шо всім відомо: з 01.01.15 р. зв’язок витрат з господарською діяльністю з позиції обкладення податком на прибуток уже не такий важливий. Тобто витрати на мобільний зв’язок, віднесені до витрат звітного періоду в бухгалтерському обліку, будуть перенесені до рядка 2 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Подальших коригувань у вигляді «сторно» таких витрат у податковому обліку шляхом відображення їх у рядку 3 декларації також не передбачено. Адже Податковий кодекс (далі – ПК) не передбачає коригування фінансового результату до оподаткування підприємства на різниці щодо віднесення до складу витрат оплати послуг мобільного зв’язку.

Проте зв’язок з господарською діяльністю є надзвичайно важливим насамперед для оподаткування доходів фізичних осіб – ПДФО, військовим збором (далі – ВЗ) і ЄСВ.

Причина в тому, що поділ між госпвикористанням і використанням в особистих цілях працівника дуже нечіткий. І податківці сьогодні цілком можуть заявити, що послуги зв’язку, отримані за допомогою особистого телефону працівника, але оплачені підприємством, є додатковим благом працівника (у вигляді безоплатно отриманої послуги згідно з пп. «е» пп. 164.2.17 ПК). До того ж, у варіанті з нарахуванням ПДФО також виникає ризик утримання ВЗ за ставкою 1,5 % (пп. 1.2, 1.3 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Щодо ЄСВ, то згідно з консультаціями фахівців ДФС у ЗІР (категорія 301.03) уникнути нарахувань можна лише за наявності документів, які підтверджують використання мобільного зв’язку лише у виробничих цілях. Зокрема, це:

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
15.09.2025
Підприємство здає в оренду частину сільгоспбудівлі: ДПС змінила свою позицію щодо обкладення податком на нерухомість
У статті проаналізуємо нинішню позицію ДПС щодо обкладення будівлі сільгосппризначення податком на нерухомість у разі надання в оренду її частини. Сільгосппідприємства, які є власниками будівель сільськогосподарського призначення, звільнені від сплати податку на нерухомість. Але тільки за однієї умо...
19.08.2025
Демонтаж і заміна деталей системи краплинного зрошення: варіанти бухобліку
У статті розглядаються варіанти бухгалтерського обліку витрат, пов’язаних із демонтажем, заміною деталей і повторним монтажем системи краплинного зрошення. Сільгосппідприємства часто демонтують системи крапельного зрошення після завершення сезону, а наступного року встановлюють знову – і...
18.08.2025
Комп’ютерна програма як витрати: два різновиди
У статті розглянуто, за яких умов комп’ютерну програму слід відображати в бухобліку не як нематеріальний актив, а як витрати періоду (у т. ч. як роялті), та які податкові наслідки придбання прав на такі комп’ютерні програми. Витрати, пов’язані із придбанням комп’ютерної прогр...
Популярне
14.08.2025
Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин
Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...
22.09.2025
Убуток зерна під час доробки: як відобразити в бухобліку
Доробка зерна завжди пов’язана з природними втратами маси. У статті ми розповімо, як сільгосппідприємствам – як тим, що мають власні потужності, так і тим, що передають зерно на елеватор, – правильно показати ці втрати в бухобліку. Доробка зерна завжди пов’язана з природними ...
26.09.2025
Зміна власника землі посеред року: кому та як сплачувати орендну плату
У статті розповімо, як орендар повинен сплачувати орендну плату, якщо орендодавець продав земельну ділянку новому власнику. Це запитання час від часу виникає в орендарів землі, які сплачують орендну плату раз на рік. Так, якщо одна фізособа продала іншій земельну ділянку, наприклад, 01.09.2025, то о...
Нове
17.10.2025
Чи можна зменшити мінімальне податкове зобов’язання на суму земельного податку, сплаченого за орендодавців?
Розглянемо, чи можна включити в зменшення мінімального податкового зобов’язання  земельний податок, сплачений за орендодавців. Запитання – відповідь Сільгосппідприємство, яке є платником єдиного податку (далі – ЄП) третьої групи, орендує сільгоспугіддя у фізичних осіб. За умо...
15.10.2025
Чи буде штраф за нереєстрацію заблокованих податкових накладних/розрахунків коригування
Чи буде накладено штраф, якщо реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування зупинено і платник ПДВ вирішив не подавати документи для розблокування? Чи допоможе оформлення нової податкової накладної? Відповіді на ці запитання – у нашій статті. Реєстрація податкових накладних і розрахун...
15.10.2025
Штрафи за несвоєчасну реєстрацію та нереєстрацію податкових накладних і розрахунків коригування
У статті розповімо, яку відповідальність передбачено за порушення строку реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування в ЄРПН, а також за їх нереєстрацію. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, строки, відповідальність Реєстрація податкових накладних і розра...
Кращі матеріали