Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Ціну на продукцію змінено: як скласти розрахунок коригування

Із цієї статті ви дізнаєтеся: як оформити розрахунок коригування (далі – РК) до податкової накладної (далі – ПН) у разі зміни ціни на продукцію після отримання передоплати або здійснення постачання.

У разі зміни ціни на товари/продукцію/послуги (далі для спрощення будемо говорити тільки про продукцію) податкові зобов’язання (далі – ПЗ) постачальника та податковий кредит покупця підлягають коригуванню. Адже згідно з п. 192.1 Податкового кодексу (далі – ПК) якщо після постачання продукції змінюється сума компенсації її вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у разі повернення продукції особі, яка її надала, або повернення постачальником суми попередньої оплати продукції, суми ПЗ та податкового кредиту підлягають відповідному коригуванню на підставі РК до ПН, складеному в порядку, установленому для ПН, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Зверніть увагу: незважаючи на те що у наведеній нормі йдеться тільки про виписування РК після зміни ціни вже поставлених товарів, складати РК необхідно і при зміні ціни після отримання передоплати. Адже в такому випадку виконується головна умова оформлення РК: зміна суми компенсації за продукцію. На це звертають увагу і податківці у своїх роз’ясненнях (наприклад, у листі ДФС від 24.11.15 р. № 24988/6/99-99-19-03-02-15, далі – Лист № 24988).

Окрім того, як зазначено у п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307), РК також складається у разі коригування сум ПЗ, не пов’язаних зі зміною суми компенсації вартості продукції, наприклад, якщо одночасно змінюється ціна та кількість продукції (припустимо, ціна збільшується, а кількість зменшується, в результаті суми ПЗ постачальника та податкового кредиту покупця не змінюються).

Зверніть увагу: у цій статті ми розповімо про оформлення та реєстрацію РК до ПН, складених із 1 січня 2017 року або до цієї дати за операціями, які не підпадали під спецрежим оподаткування згідно зі ст. 209 ПК. Адже, нагадаємо, зараз немає можливості зареєструвати РК до спецрежимних ПН, складених до 01.01.17 р. Про цю проблему і про те, як у таких умовах колишнім спецрежимникам оподатковувати операції, які вимагають коригування сум ПДВ у спецрежимних ПН, ми писали в консультації «Розрахунки коригування до спецрежимних ПН: вивчаємо проблему».

Порядок складання і реєстрації РК в ЄРПН такий самий, як і для ПН, крім випадків, установлених Порядком № 1307 спеціально для РК (п. 21 цього Порядку). Отже, як і ПН, РК реєструються за формою, що діє на дату реєстрації. РК складає платник ПДВ, який раніше виписав ПН, тобто постачальник (п. 21 Порядку № 1307).

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
23.06.2025
В який строк покупець має зареєструвати від’ємний розрахунок коригування, щоб не отримати штраф
У статті розглянемо, як та в який строк покупець має зареєструвати від’ємний розрахунок коригування до податкової накладної. Розрахунки коригування до податкових накладних (далі – РК, ПН), в яких передбачається зменшення суми компенсації постачальнику (так звані від’ємні РК), склад...
16.06.2025
Як покупцеві відкоригувати податковий кредит, якщо передоплату повернено після спливу 1 095 днів?
У статті розповімо, як покупцеві відкоригувати податковий кредит у разі повернення передоплати постачальником після спливу 1 095 днів із дати її перерахування. Ситуація. Покупець у 2021 році перерахував постачальнику передоплату за товари. Постачальник не зміг поставити товари, і 2025 року сторони д...
10.06.2025
Як розподіляти вхідний ПДВ у разі здійснення оподатковуваних і неоподатковуваних операцій
Платники ПДВ, які одночасно здійснюють як оподатковувані, так і неоподатковувані операції, повинні розподіляти вхідний ПДВ за товарами/послугами, що використовуються в обох видах операцій, відповідно до ст. 199 Податкового кодексу (далі – ПК). І навіть якщо неоподатковувану операцію було здійс...
Популярне
27.06.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
03.04.2025
Посадова інструкція для голови фермерського господарства
У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інструкцію для голови фермерського господарства (далі – ФГ). Зокрема, з’ясуємо, які розділи повинна мати інструкція та в якому випадку в неї слід вносити зміни. У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інстру...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
Нове
24.06.2025
Ремонт орендованих основних засобів: обкладення ПДВ
Для кого ця стаття: для сільгосппідприємств, що орендують основні засоби (далі – ОЗ) (сільгосптехніку, будівлі тощо) та здійснюють їх ремонт чи поліпшення за згодою орендодавця. Із цієї статті ви дізнаєтеся: як обкладаються ПДВ операції з ремонту та поліпшення орендованих ОЗ. Для кого ця стат...
23.06.2025
Як кошти державної підтримки впливають на частку сільгосптоваровиробництва?
У статті розглянемо, чи зменшують частку сільгосптоваровиробництва кошти державної підтримки сільгосптоваровиробників. Останнім часом сільгосппідприємства, які є платниками єдиного податку четвертої групи, почали отримувати від податківців «листи щастя» стосовно завищення частки сільгосп...
23.06.2025
В який строк покупець має зареєструвати від’ємний розрахунок коригування, щоб не отримати штраф
У статті розглянемо, як та в який строк покупець має зареєструвати від’ємний розрахунок коригування до податкової накладної. Розрахунки коригування до податкових накладних (далі – РК, ПН), в яких передбачається зменшення суми компенсації постачальнику (так звані від’ємні РК), склад...
Кращі матеріали