Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Ціну на продукцію змінено: як скласти розрахунок коригування

Із цієї статті ви дізнаєтеся: як оформити розрахунок коригування (далі – РК) до податкової накладної (далі – ПН) у разі зміни ціни на продукцію після отримання передоплати або здійснення постачання.

У разі зміни ціни на товари/продукцію/послуги (далі для спрощення будемо говорити тільки про продукцію) податкові зобов’язання (далі – ПЗ) постачальника та податковий кредит покупця підлягають коригуванню. Адже згідно з п. 192.1 Податкового кодексу (далі – ПК) якщо після постачання продукції змінюється сума компенсації її вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у разі повернення продукції особі, яка її надала, або повернення постачальником суми попередньої оплати продукції, суми ПЗ та податкового кредиту підлягають відповідному коригуванню на підставі РК до ПН, складеному в порядку, установленому для ПН, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Зверніть увагу: незважаючи на те що у наведеній нормі йдеться тільки про виписування РК після зміни ціни вже поставлених товарів, складати РК необхідно і при зміні ціни після отримання передоплати. Адже в такому випадку виконується головна умова оформлення РК: зміна суми компенсації за продукцію. На це звертають увагу і податківці у своїх роз’ясненнях (наприклад, у листі ДФС від 24.11.15 р. № 24988/6/99-99-19-03-02-15, далі – Лист № 24988).

Окрім того, як зазначено у п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307), РК також складається у разі коригування сум ПЗ, не пов’язаних зі зміною суми компенсації вартості продукції, наприклад, якщо одночасно змінюється ціна та кількість продукції (припустимо, ціна збільшується, а кількість зменшується, в результаті суми ПЗ постачальника та податкового кредиту покупця не змінюються).

Зверніть увагу: у цій статті ми розповімо про оформлення та реєстрацію РК до ПН, складених із 1 січня 2017 року або до цієї дати за операціями, які не підпадали під спецрежим оподаткування згідно зі ст. 209 ПК. Адже, нагадаємо, зараз немає можливості зареєструвати РК до спецрежимних ПН, складених до 01.01.17 р. Про цю проблему і про те, як у таких умовах колишнім спецрежимникам оподатковувати операції, які вимагають коригування сум ПДВ у спецрежимних ПН, ми писали в консультації «Розрахунки коригування до спецрежимних ПН: вивчаємо проблему».

Порядок складання і реєстрації РК в ЄРПН такий самий, як і для ПН, крім випадків, установлених Порядком № 1307 спеціально для РК (п. 21 цього Порядку). Отже, як і ПН, РК реєструються за формою, що діє на дату реєстрації. РК складає платник ПДВ, який раніше виписав ПН, тобто постачальник (п. 21 Порядку № 1307).

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
22.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до податкової накладної на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною
Із статті ви дізнаєтесь, як оформляти розрахунки коригування до податкових накладних, виписаних на суму перевищення бази обкладення ПДВ над договірною ціною постачання. Якщо договірна ціна постачання товарів/послуг менше, ніж мінімальна база оподаткування, визначена Податковим кодексом, постачальник...
15.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до зведеної податкової накладної
Розглянемо порядок оформлення розрахунків коригування до зведених компенсуючих і розподільчих податкових накладних. У деяких випадках платники ПДВ зобов’язані складати не звичайні податкові накладні, а зведені. Іноді виникає потреба оформити до них розрахунки коригування. Про певні особливості...
14.07.2025
Чи сплачувати податок на репатріацію з доходу нерезидента від реклами?
У статті розглянуто такі питання: чи сплачувати податок на репатріацію з доходів нерезидента від реклами; чи потрібно буде виправити помилку минулих періодів щодо оподаткування нерезидентського доходу від реклами; як це зробити, якщо в додатку ПН уже немає відповідного рядка. Суть проблеми. Додаток ...
Популярне
18.07.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
27.05.2025
На підприємстві змінився директор: 7 запитань із практики
У статті розглянуто питання, що виникають у підприємства у разі зміни директора. Запитання стосуються оформлення трудових відносин, реєстрації зміни директора в ЄДР, інформування податкового органу, контрагентів та оформлення електронного підпису. Акценти цієї статті: Чи потрібно реєструвати інфо...
Нове
28.07.2025
Декларація з податку на прибуток за «особливий» річний звітний період
Із статті ви дізнаєтеся про особливості складання декларації з податку на прибуток за період із 1 липня 2024 року по 30 червня 2025 року. У статті розповімо, хто з виробників сільськогосподарської продукції та в який строк має звітувати перед контролюючим органом за спеціальний річний податковий (зв...
28.07.2025
Довідка від нерезидента: форма, переклад, легалізація
Виплачуєте доходи нерезидентам та застосовуєте норми Конвенції про уникнення подвійного оподаткування? А довідку від нерезидента маєте? У статті ми розповідаємо, хто видає нерезиденту довідку про його резидентський статус та які вимоги до її оформлення висуває українське законодавство. У разі виплат...
22.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до податкової накладної на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною
Із статті ви дізнаєтесь, як оформляти розрахунки коригування до податкових накладних, виписаних на суму перевищення бази обкладення ПДВ над договірною ціною постачання. Якщо договірна ціна постачання товарів/послуг менше, ніж мінімальна база оподаткування, визначена Податковим кодексом, постачальник...
Кращі матеріали