Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Цена на продукцию изменена: как составить расчет корректировки

Из этой статьи вы узнаете: как оформить расчет корректировки (далее – РК) к налоговой накладной (далее – НН) в случае изменения цены на продукцию после получения предоплаты или осуществления поставки.

В случае изменения цены на товары/продукцию/услуги (далее для упрощения будем говорить только о продукции) налоговые обязательства (далее – НО) поставщика и налоговый кредит покупателя подлежат корректировке. Ведь согласно п. 192.1 Налогового кодекса (далее – НК) если после поставки продукции изменяется сумма компенсации ее стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случае возврата продукции лицу, которое ее предоставило, или возврата поставщиком суммы предварительной оплаты продукции, суммы НО и налогового кредита подлежат соответствующей корректировке на основании РК к НН, составленного в порядке, установленном для НН, и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН).

Обратите внимание: несмотря на то что в приведенной норме речь идет только о выписке РК после изменения цены уже поставленных товаров, составлять РК необходимо и при изменении цены по получении предоплаты. Ведь в таком случае выполняется главное условие оформления РК: изменение суммы компенсации за продукцию. На это обращают внимание и налоговики в своих разъяснениях (например, в письме ГФС от 24.11.15 г. № 24988/6/99-99-19-03-02-15, далее – Письмо № 24988).

Кроме того, как указано в п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307 (далее – Порядок № 1307), РК также составляется в случае корректировки сумм НО, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости продукции, например, если одновременно изменяется цена и количество продукции (допустим, цена увеличивается, а количество уменьшается, в результате суммы НО поставщика и налогового кредита покупателя не изменяются).

Обратите внимание: в этой статье мы расскажем об оформлении и регистрации РК к НН, составленным с 1 января 2017 года или до этой даты по операциям, которые не подпадали под спецрежим налогообложения согласно ст. 209 НК. Ведь, напомним, в настоящий момент нет возможности зарегистрировать РК к спецрежимным НН, составленным до 01.01.17 г. Об этой проблеме и о том, как в таких условиях бывшим спецрежимщикам облагать налогом операции, которые требуют корректировки сумм НДС в спецрежимных НН, мы писали в консультации «Расчеты корректировки к спецрежимным НН: изучаем проблему».

Порядок составления и регистрации РК в ЕРНН такой же, как и для НН, кроме случаев, установленных Порядком № 1307 специально для РК (п. 21 данного Порядка). Следовательно, как и НН, РК регистрируются по форме, которая действует на дату регистрации. РК составляет плательщик НДС, который ранее выписал НН, то есть поставщик (п. 21 Порядка № 1307).

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
21.08.2025
Нематериальные активы: начисляем амортизацию
В статье рассмотрим порядок установления срока полезного использования, ликвидационной стоимости, методов начисления бухгалтерской и налоговой амортизации нематериальных активов. После приобретения нематериальные активы начинают свою жизнь на предприятии. Прежде всего расходы на их создание подлежат...
19.08.2025
Приобретение нематериальных активов: оформление и учет
В статье расскажем, какие активы относятся к нематериальным, как отразить их приобретение в бухгалтерском и налоговом учете, а также оформить документально. Операции с нематериальными активами, такими как компьютерные программы, торговые марки, лицензии, осуществляет практически каждое предприятие. ...
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
Новое
22.08.2025
Продажа земельного участка: облагается ли НДС и как влияет на долю сельхозтоваропроизводства
В статье рассмотрим, как облагается налогом и отражается в учете операция по продаже земельного участка. Ситуация. ООО, являющееся плательщиком единого налога четвертой группы и плательщиком НДС, намерено продать земельный участок сельскохозяйственного назначения. При этом бухгалтера интересует: ...
21.08.2025
Нематериальные активы: начисляем амортизацию
В статье рассмотрим порядок установления срока полезного использования, ликвидационной стоимости, методов начисления бухгалтерской и налоговой амортизации нематериальных активов. После приобретения нематериальные активы начинают свою жизнь на предприятии. Прежде всего расходы на их создание подлежат...
19.08.2025
Приобретение нематериальных активов: оформление и учет
В статье расскажем, какие активы относятся к нематериальным, как отразить их приобретение в бухгалтерском и налоговом учете, а также оформить документально. Операции с нематериальными активами, такими как компьютерные программы, торговые марки, лицензии, осуществляет практически каждое предприятие. ...
Лучшие материалы