Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Передоплата за паливо: як нараховувати ПДВ


У Листі від 22.07.2016 № 15903/6/99-99-15-03-02-15 ДФС роз’яснює, як платникові ПДВ визначати базу оподаткування при отриманні передоплати за паливо. У чому суть проблеми? - розбиралися спеціалісти Uteka.

Датою виникнення податкових зобов’язань за роздрібним акцизом при реалізації палива на умовах раніше отриманої передоплати є дата оформлення розрахункового документа, що підтверджує факт відвантаження палива (п. 216.9 ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ , далі – ПКУ). При цьому ставка акцизного податку змінюється щоквартально, оскільки обчислюється в євро і залежить від курсу НБУ, який діє на 20-й день місяця, що передує кварталу, у якому реалізується паливо (п. 217.3 ПКУ).

Тобто на дату отримання авансу продавець палива не може точно визначити величину роздрібного акцизу, але податкові зобов’язання з ПДВ нарахувати повинен, оскільки для ПДВ перша подія настала на дату отримання передоплати (п. 187.1 ПКУ). При цьому сума роздрібного акцизу до бази обкладення ПДВ не включається (п. 188.1 ПКУ).

ДФС уважає, що при визначенні бази оподаткування слід виходити із суми отриманих платежів. Тобто виходить, що ПДВ нараховується на вартість палива, яка не містить у собі акциз. Причому, на думку ДФС, відкоригувати такі суми ПДВ при відвантаженні палива (тобто коли буде відома сума роздрібного акцизу) не можна, оскільки відсутні підстави для такого коригування (якщо до договору купівлі-продажу не вносяться відповідні зміни, що стосуються ціни палива). Правда, при цьому ДФС не наполягає і на коригуванні податкового кредиту покупцем.

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
06.05.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Прийнято закон щодо обміну інформацією та призупинення дії трудового договору Класифікатор професій та кваліфікаційні характеристики об'єднали з Реєстром кваліфікацій: підписано Закон До ДПС будуть подавати інформацію про банківські рахунки не тільки СГД, а та...
10.02.2025
У Верховній Раді зареєстровано законопроєкт про підвищення мінімальної зарплати, пенсій та прожиткового мінімуму
Більше за темою: Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум – 2025: які розміри та на що вплинуть Розмір мінімальної заробітної плати Парламентарі подали законопроєкт № 12462, яким передбачається підвищення прожиткового мінімуму, мінімальної зарплати та мінімальної пенсії за віком у 202...
27.02.2025
Зберігання та використання пального на підприємстві у 2025 році: облік, податки та документальне оформлення
Марафон-2025: головні бухгалтерські акценти року У суб'єктів господарювання, які використовують у своїй діяльності транспортні засоби, інші машини та механізми, що споживають пальне, постійно виникають запитання, пов'язані з обліком і документальним оформленням операцій з таким пальним, а також зі з...
Нове
09.05.2025
Чи може неприбуткова організація отримати витяг з Реєстру в паперовому вигляді (у т. ч. через Електронний кабінет)
Як неприбуткова організація (представник неприбуткової організації чи уповноважена особа) може отримати витяг з Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі – Витяг), та чи може отримати Витяг в паперовому вигляді, якщо запит на його отримання надіслано через Електронний кабінет? Відпов...
09.05.2025
Звітний період для подання декларації з акцизного податку за новою формою з гарантованим зобов’язанням
За який звітний період вперше розраховується гарантоване податкове зобов’язання з акцизного податку та подається декларація з акцизного податку за формою зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 11.04.2025 № 195? Наказом Мінфіну від 11.04.2025 № 195 «Про затвердження Змін до форми декл...
09.05.2025
Як відбувається перевірка безпечності продукції
Розповімо: що таке перевірка параметрів продукції; як проходить перевірка; які терміни та які бувають місця перевірок; що саме перевіряють; які документи мають бути; як бути, якщо продукція небезпечна. Коли ви купуєте будь-який товар – бензопилу для відповідних робіт, скороварку для приготуван...
Кращі матеріали