Курсовые разницы в Отчете о контролируемых операциях: отражать или нет?

ГУ ГФС в Николаевской области в письмах от 12.08.2016 № 2399/10/14-29-12-02-20, от 18.08.2016 № 2474/10/14-29-12-02-20 рассмотрело следующие вопросы по заполнению Отчета о контролируемых операциях:

Если в графе 20 приложения к Отчету о контролируемых операциях общую стоимость операции (без вычета косвенных налогов) необходимо отражать в гривнах, то необходимо ли учитывать положения П(C)БУ 21 "Влияние изменений валютных курсов", если гривневый эквивалент в таможенной декларации при получении от покупателя аванса в иностранной валюте, отличается от суммы определенного дохода по правилам бухгалтерского учета?

Графу 20 приложения к Отчету о контролируемых операциях необходимо заполнять в гривнах, как это предусмотрено пунктом 23 раздела IV Порядка составления Отчета о контролируемых операциях.

При определении критерия относительно объема хозяйственных операций налогоплательщика для целей трансфертного ценообразования (с каждым контрагентом более 5 млн. грн), операции в инвалюте учитываются на дату их осуществления в гривневом эквиваленте. При этом курсовые разницы от пересчета операций, выраженных в инвалюте, не учитываются при определении объема хозяйственных операций.

Однако, доходы от курсовой разницы за соответствующий налоговый (отчетный) год учитываются при признании хозяйственных операций контролируемыми при исчислении годового дохода налогоплательщика (более 50 млн. грн).

Приведет ли представление уточняющего Отчета о контролируемых операциях к применению штрафных санкций, определенных в п.120.3 НКУ?

Штрафные санкции, предусмотренные п. 120.3 НКУ, будут применены при обнаружении контролируемых операций, которые были ранее незадекларированы в Отчете о контролируемых операциях. В таком случае такой плательщик уплачивает штраф в размере 1% суммы контролируемых операций, незадекларированных в представленном Отчете, но не более 300 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, за все незадекларированные контролируемые операции.

При этом налогоплательщик во время проведения документальных плановых и внеплановых проверок не имеет права представлять уточняющие отчеты за любой отчетный (налоговый) период.

Позиция ГФС Украины по этому вопросу изложена в ответе на вопрос 13 в письме от 14.04.2016 №13362/7/99-99-19-02-02-17.