Налоговый кредит на основании бухгалтерской справки: как отразить в декларации по НДС?

ГФС в письме от 22.07.2016 № 15911/6/99-99-15-03-02-15 отметила, что налогоплательщик в соответствии с пунктом 36 подраздела 2 раздела XX НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости необоротных активов, приобретенных до 1 июля 2015 года, которые не были включены в состав налогового кредита до 1 июля 2015 года при приобретении или изготовлении таких необоротных активов, исходя из их остаточной стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого такие необоротные активы начали использоваться в налогооблагаемых операциях (в случае отсутствия учета необоротных активов - исходя из обычной цены), при наличии налоговой накладной, составленной по операции по поставке таких необоротных активов, зарегистрированной в ЕРНН.

В декларации по НДС данные бухгалтерской справки по вышеуказанным операциям отражаются соответственно в строках 10.1, 10.2 и 11.1, 11.2.

При заполнении строк 10.1 и / или 10.2 представляется приложение 5 к декларации по НДС.

В таблице 2 «Операции по приобретению с налогом на добавленную стоимость, подлежащих налогообложению по основной ставке и ставке 7%» раздела II «Налоговый кредит» приложения 5 указываются данные такой бухгалтерской справки:

• в графе 2 «Поставщик (индивидуальный налоговый номер)» указывается индивидуальный налоговый номер плательщика налога;
• в графе 3 «Налоговая накладная, другой документ / период составления» - дата составления бухгалтерской справки;
• в графе 5 - объем поставки (без налога на добавленную стоимость);
• в графах 6 и 7 - соответствующая ставка налога (20% или 7%).