ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 11.05.2026

Больше по теме:

ГНС отвечает на вопросы относительно практических ситуаций: письмо от 16.04.2026

ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 03.04.2026

ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 31.03.2026

ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 24.03.2026

По запросу Комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики ГНС в письме от 11.05.2026 № 545/2/99-00-21-01-01-02 предоставила ответы по применению отдельных норм налогового законодательства Украины с учетом письма ГНС ​​от 20.04.2026 № 439/2/99-00-21-01-01-02.

Рассматриваемые ситуации и вопросы, на которые предоставлены ответы:

Ситуация 1. Резидент (плательщик налога на прибыль на общих основаниях) выполнил экспорт товара. Покупатель-нерезидент обнаружил частичную нехватку товара по отдельным товарным позициям. В этой связи резидент предоставил скидку, оформив кредит-ноту. Оплата от нерезидента поступила с учетом такой скидки. Переоформление таможенной декларации не проводилось.

Вопрос 1. Подлежит ли сумма предоставленной скидки обложению налогом на доходы нерезидентов (налогом на репатриацию)? Если да, то на какую дату возникает налоговое обязательство?

Вопрос 2. Если скидка предоставлена ​​в размере полной стоимости отдельного товара (в связи с нехваткой), может ли такая операция рассматриваться как бесплатная поставка товара?

Вопрос 3. Уменьшает ли сумма предоставленной скидки общую стоимость экспорта для целей применения корректировки финансового результата в соответствии с пп. 140.5.5¹ НКУ?

Ситуация 2. Плательщик налога на прибыль планирует приобрести товар у нерезидента с оплатой в иностранной валюте. При этом товар на момент заключения договора и поставки уже находится на таможенной территории Украины (был ранее ввезен или приобретен нерезидентом).

Вопрос 1. Вправе ли резидент приобрести такой товар у нерезидента в описанной ситуации?

Вопрос 2. Вправе ли резидент произвести оплату за такой товар в иностранной валюте?

Ситуация 3. Юридическое лицо (в т. ч. неприбыльная организация) планирует оказать благотворительную помощь в денежной форме находящемуся в зоне боевых действий военнослужащему для приобретения товаров, включенных в Перечень, утвержденный постановлением КМУ от 24.02.2016 № 112.

Вопрос 1. Может ли быть применена льгота, предусмотренная пп. 170.7.8 НКУ, в случае предоставления такой помощи?

Вопрос 2. Обязан ли получатель (военнослужащий) подтверждать целевое использование средств документально?

Ситуация 4. Физическое лицо – волонтер зарегистрировано в Реестре волонтеров антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны. Такое лицо осуществляет сбор благотворительных средств на свой волонтерский счет.

Вопрос 1. Вправе ли волонтер перечислить собранные средства благотворительному фонду для дальнейшего их использования на цели, определенные пп. «в» пп. 165.1.54 НКУ?

Вопрос 2. Если такая передача уже произошла, какие налоговые последствия возникают у волонтера?

Ситуация 5. В связи с введением с 2026 года взноса в поддержку трудоустройства лиц с инвалидностью в соответствии со ст. 18² Закона № 875, возникает вопрос об обязанности представления соответствующей отчетности.

Вопрос 1. Обязан ли работодатель подавать ежеквартальный расчет такого взноса, если среднеучетное количество штатных работников учетного состава менее 8 человек?

Вопрос 2. Возникает ли обязанность подачи такого расчета в случае, если количество работников превышает 8 человек, но норматив трудоустройства лиц с инвалидностью выполнен и взнос не начисляется?

Ситуация 6. Предприятие реализует товаров на условиях товарного кредита. За использование отсрочкой платежа ежемесячно начисляются проценты. Дата возникновения налоговых обязательств определяется согласно п. 187.3 НКУ – на дату начисления процентов.

Вопрос 1. Обязан ли продавец на дату начисления процентов составлять налоговую накладную? Если да, какая номенклатура должна быть указана: проценты по товарному кредиту или другая (какая именно)?

Вопрос 2. Должен ли продавец в таком случае составлять расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на дату поставки товара, с использованием номенклатуры товара?