Нюанси заповнення прибуткової декларації - від ДФС

ЛИСТ

від 12.02.2016                                                  № 5009/7/99-99-19-02-01-17

Головні управління ДФС в областях, м. Києві,
Міжрегіональне головне управління ДФС
– Центральний офіс з обслуговування великих платників

Про надання пояснень зі складання

декларації з податку на прибуток підприємств

Державна фіскальна служба України з метою належного адміністрування податку на прибуток підприємств та з урахуванням численних питань стосовно визначення окремих показників декларації з податку на прибуток підприємств  повідомляє таке.

З набранням чинності з 1 грудня 2015 року наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860 (далі – наказ №897), подання декларації з податку на прибуток підприємств за 2015 рік здійснюється за новою формою (далі – Декларація №897).

Про основні положення нових норм в оподаткуванні податком на прибуток, передбачених Податковим кодексом України (далі – Кодекс), а також порядку складання та подання податкової звітності з податку на прибуток підприємств було раніше повідомлено листами ДФС від 04.01.2016 № 102/7/99-99-19-02-01-17 (зі змінами та доповненнями, внесеними листом від 28.01.2016 №2779/7/99-99-19-02-01-17),  від 18.01.2016 №1626/7/99-99-19-02-02-17.

Щодо зменшення суми податку на прибуток підприємств на суму щомісячних авансових внесків, нарахованих у 2015 році

Сума нарахованих авансових внесків за період січень – грудень 2015 року відображається у повному обсязі у рядку 16.1 Додатка ЗП до Декларації № 897.

Якщо така сума перевищує суму нарахованого податку на прибуток підприємств за 2015 рік (рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 декларації), то  в рядку 17 "Податок на прибуток за звітний (податковий) період"  Декларації № 897  у  відповідності  до  зазначеної  у цьому  рядку  формули  " рядок 06  + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 - рядок 16 ЗП"  відображається від'ємне значення податку на прибуток,  яке свідчить   про   наявність   переплати,  сформованої  за  рахунок  нарахованих  за 2015 рік щомісячних авансових внесків.

При цьому звертаємо увагу, що у 2015 році нарахування щомісячних авансових  внесків  здійснювалось  за  січень-лютий 2015 р. –  згідно розрахунку  1/12  нарахованої   суми   податку,   визначеного   в    декларації    за  2013 рік, за березень-грудень 2015 р. – в декларації за 2014 рік.

Щодо розрахунку авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів

Порядок  нарахування  та сплати авансових внесків при виплаті дивідендів регламентовано  пунктом  57.1¹ статті 57 Кодексу, при  цьому  підпунктом 57.1¹.2 визначено порядок розрахунку авансового внеску з таких виплат,  а  підпунктом  57.1¹.3 передбачено випадки, в яких авансовий внесок при виплаті дивідендів не справляється.

Для розрахунку авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених  дивідендів (прирівняних до них платежів)  передбачено   Додаток  АВ   до  рядка 20 АВ Декларації №897.

У рядку 1 Додатка АВ відображається загальна сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів  (прирівняних до них платежів). 

При цьому у рядках 1.1 – 1.5 Додатка АВ зазначається інформація про суми дивідендів (прирівняних до них платежів), виплачених окремим категоріям власників корпоративних прав та окремими категоріями емітентів корпоративних прав, а саме:

• фізичним особам (рядок 1.1);
• інститутом спільного інвестування (рядок 1.2);
• платникам податку, прибуток якого звільнений від оподаткування відповідно до положень Кодексу – у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування у періоді, за який виплачуються дивіденди (рядок 1.3);
• материнською  компанією (рядок 1.4);
• частина чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями відповідно до ст. 11¹ Закону України «Про управління об'єктами державної власності» (рядок 1.5).

Звертаємо увагу, що наведений у рядках 1.1 – 1.5 Додатка АВ  перелік  сум  виплачених дивідендів не є виключним переліком всіх виплачених сум  дивідендів (прирівняних до них платежів) і значення показника, відображеного у рядку 1 Додатка АВ може відрізнятися від суми рядків 1.1 – 1.5 Додатка АВ.

Підпунктом 57.1¹.2 пункту 57.1¹ статті 57 Кодексу визначено, що авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об'єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов'язання щодо якого погашене.

 У рядку 2 Додатка АВ відображається сума перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об'єкта оподаткування за відповідний(і) податковий(і) (звітний(і)) рік (роки), за результатами якого(их) виплачуються дивіденди.

Головним управлінням ДФС в областях, м. Києві та Міжрегіональному головному управлінню ДФС – Центральному офісу з обслуговування великих платників довести зазначений лист до відома платників податку і підпорядкованих підрозділів з метою використання в роботі та забезпечити врахування при проведенні контрольно-перевірочної роботи та процедур адміністративного оскарження.

Голова                                                                     Р. М. Насіров

Джерело: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podat...