Спецтема «МНМА: від оприбуткування до списання»

Чому тема МНМА завжди актуальна? МНМА є у будь-якого підприємства. Та все одно через те, що бухгатерська та податкова суть цього поняття не збігаються, запитань щодо їх обліку виникає удосталь. Причому кількість запитань зростає наприкінці року, зокрема під час інвентаризації. Чи списувати повністю замортизовані об’єкти? Чи є за ними податкові різниці? Продати чи ліквідувати? Мабуть, вам усім знайомі ці вагання. Особливість МНМА полягає ще й у тому, що в бухобліку – це одна з груп основних засобів, а ось для податкових цілей такі активи не є ОЗ. Тому ми вирішили «взяти лупу» та розглянути цю тему детально, щоб ви побачили усі нюанси, могли вибрати оптимальні варіанти обліку та були впевнені у правильності вашого вибору.

Яку проблему розв’язуємо? Ми розповімо про все, що потрібно знати бухгалтеру, маючи на балансі МНМА. Від визначення вартісного критерію (зокрема, пояснимо, чи може він у бухобліку бути іншим, ніж у податковому), особливостей оприбуткування, визначення строку корисного використання, обрання методу амортизації… До списання: чи можна продати МНМА за символічну суму, чи нараховувати ПДВ у разі ліквідації МНМА, чи є різниці з податку на прибуток? Зробимо акцент на тому, як рішення керівництва (звісно, за підказки бухгалтера) можуть напряму позначитися на податкових наслідках операцій з МНМА.

На які запитання ми відповідаємо? Із матеріалів спецтеми ви дізнаєтеся відповіді на низку важливих запитань, а саме:

• Як обрати вартісний критерій для МНМА? Якщо у наказі про облікову політику не зазначено вартісної межі для МНМА, чи означає це, що вона дорівнює 0 грн і, відповідно, на субрахунку 112 не може бути об’єктів?
• Як відрізнити МНМА від інших необоротних матеріальних активів?
• Які витрати формують первісну вартість МНМА?
• Чи треба визначати строк корисного використання для МНМА?
• Якими методами можна амортизувати МНМА? Як змінити метод амортизації? Чи можна для різних об’єктів використовувати різні методи?
• Чи є різниці з податку на прибуток за операціями з МНМА?
• Чи переоцінювати МНМА, якщо їх повністю замортизовано?
• Чи списувати з балансу МНМА, залишкова вартість якого 0 грн, але він використовується?
• Якими будуть податкові наслідки ліквідації МНМА? Чи нараховувати ПДВ? Чи є різниці з податку на прибуток?
• Яким буде облік залежно від варіанта вибуття МНМА (продаж, подарунок, ліквідація)?

Усі матеріали підготовлено з огляду на останні зміни у законодавстві.