Типові помилки у податковій звітності: топ-5 від ДПС
Про що стаття? Нещодавно податківці узагальнили практику та опублікували у себе на сайті інформацію про помилки в обов’язкових реквізитах податкової звітності. Вони назвали 5 типових помилок, яких найчастіше припускаються платники податків. Ми розповімо, про які саме помилки йдеться, і дамо свої пояснення та коментарі.
Нагадаємо, що перелік обов’язкових реквізитів податкової декларації наведено у п. 48.3 Податкового кодексу (далі – ПК). Крім того, в окремих випадках (а саме коли це відповідає суті податку чи збору та необхідно для його адміністрування) форма податкової декларації додатково може містити обов’язкові реквізити, перелічені у п. 48.4 ПК.
Наведена в таблиці інформація допоможе уникнути типових помилок, про які сказано на сайті ДПС.
|
№ |
Помилка |
Пояснення та коментарі |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Неправильно зазначено |
Абзац дев’ятий |
Відповідно до зазначеної норми ПК, податкова декларація має містити дату подання звіту або дату її заповнення – залежно від форми. Часто буває, що дата, проставлена платником податків у реквізиті «Дата подання», не збігається з датою фактичного подання декларації (тобто декларація надрукована раніше, ніж подана). Така декларація не буде прийнята податковим органом. При цьому контролюючий орган зобов’язаний надіслати платникові податків письмове повідомлення про відмову у прийнятті декларації із зазначенням причини відмови. Роз’яснення ДПС із цього приводу див. у ЗІР (категорія 129.02). Будьте уважні! Перед поданням декларації переконайтеся, що у реквізиті «Дата подання» стоїть сьогоднішня дата |
|
2 |
Прізвище, ім’я, по батькові |
Абзац |
Як пояснюють податківці, у декларації треба зазначати лише ініціали та прізвище посадової особи. Справді, такий висновок випливає з п. 48.3 ПК: один із обов’язкових реквізитів податкової декларації – це ініціали, прізвища та реєстраційні номери облікових карток посадових осіб платника податків. Однак це загальна норма, яка не завжди знаходить відображення у затверджених формах декларацій для конкретних податків/зборів. Наприклад, форма декларації з податку на прибуток, затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (з огляду на зміни), передбачає, що цей реквізит декларації заповнюється у форматі «Власне ім’я, ПРІЗВИЩЕ». Як бачимо, у цій декларації не потрібно зазначати ініціали керівника та головного бухгалтера, слід навести повністю їхні імена (без по батькові), а прізвища вказати великими літерами. Аналогічна ситуація і з декларацією з ПДВ (затверджена наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21): цей реквізит також має заповнюватися у форматі «Власне ім’я, ПРІЗВИЩЕ». І більшість затверджених форм податкових декларацій передбачають саме такий формат. Заповнення цього реквізиту декларації у такому форматі відповідає вимогам ДСТУ 4163:2020. Але в деяких формах декларацій цей реквізит заповнюється по-старому, без огляду на вимоги ДСТУ 4163:2020, тобто із зазначенням ініціалів та прізвища посадових осіб. Наприклад, старий формат зберігається у декларації з акцизного податку, затвердженій наказом Мінфіну від 23.01.2015 № 14 (у редакції наказу Мінфіну від 26.09.2016 № 841). Будьте уважні! Для правильного заповнення реквізиту слід виходити із затвердженої форми декларації |
|
3 |
Неправильно зазначено |
Абзац восьмий |
Якщо зазначити у цьому реквізиті не той податковий орган, потрібний вам податковий орган просто не отримає вашу декларацію. А це загрожує для платника податків штрафами за неподання податкової звітності на підставі п. 120.1 ПК. Розмір штрафу – 340 грн за кожне таке порушення, а за повторне таке порушення протягом року – 1 020 грн. Як виправити таку помилку? Насамперед потрібно подати декларацію із правильним найменуванням податкового органу. А ось зі звітністю, яка надійшла неналежному податковому органу, ДПС рекомендує вчинити так (ЗІР, категорія 129.02). Якщо ви виявили помилку: – до закінчення строку подання декларації, поданої не на адресу – подати декларацію з типом «Звітна нова»; – після закінчення строку подання такої декларації – подати декларацію з типом «Уточнююча». Так ви зможете анулювати податкові зобов’язання, відображені у звітності, яка була подана до іншого податкового органу. Будьте уважні! Перед відправленням декларації переконайтеся, що ви зазначили правильну назву органу ДПС |
|
4 |
Зазначено скорочене |
Абзац четвертий |
Виходячи з вимог п. 48.3 ПК у податковій звітності слід зазначати повне найменування платника податків – юридичної особи (або прізвище, ім’я, по батькові платника податків – підприємця). Найменування юрособи зазначається у її установчих документах (ч. 1 ст. 88 Цивільного кодексу, далі – ЦК). Разом із повним найменуванням юрособа може мати також скорочене найменування (ч. 1 ст. 90 ЦК). Крім того, відомості про найменування юрособи (у т. ч. скорочене – за наявності) містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (далі – ЄДР) (п. 1 ч. 2 ст. 9 Закону від 15.05.2003 № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань»). Будьте уважні! У податковій декларації зазначайте повне найменування платника податків – юридичної особи (наприклад: Товариство з обмеженою відповідальністю «Перемога») або повністю прізвище, ім’я, по батькові платника податків – підприємця (наприклад: Кравченко Олег Петрович) |
|
5 |
Немає інформації |
Абзац десятий |
Якщо у складі податкової декларації подаються додатки, що є її невід’ємною частиною, потрібно зробити відповідну позначку у самій декларації. Без такої позначки декларацію із додатками у платника податків не приймуть. Як виправити цю помилку? Доведеться подавати декларацію наново. Причому якщо строк її подання вже минув, то платникові податків загрожує штраф виходячи з п. 120.1 ПК. Будьте уважні! Якщо ви подаєте додатки разом із декларацією, не забувайте поставити позначку про це у декларації (зазначте, які саме додатки подаються) |
Коментарі до матеріалу