Типичные ошибки в налоговой отчетности: топ-5 от ГНС

№
п/п

Ошибка
в обязательном
реквизите декларации

П. 48.3 НК

Пояснения и комментарии

1

2

3

4

1

Неправильно указана дата подачи отчетности

Абзац девятый

Согласно указанной норме НК, налоговая декларация должна содержать дату подачи отчета или дату ее заполнения – в зависимости от формы.

Часто бывает, что дата, проставленная налогоплательщиком в реквизите «Дата подання», не совпадает с датой фактической подачи декларации (т. е. декларация напечатана раньше, чем подана).

Такая декларация не будет принята налоговым органом. При этом контролирующий орган обязан направить налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии декларации с указанием причины отказа.

Разъяснение ГНС по этому поводу см. в ОИР (категория 129.02).

Будьте внимательны! Перед подачей декларации убедитесь, что в реквизите «Дата подання» стоит сегодняшняя дата

2

Фамилия, имя, отчество
должностных лиц налогоплательщика
указаны полностью

Абзац одиннад-
цатый

Как разъясняют налоговики, в декларации нужно указывать только инициалы и фамилию должностного лица.

Действительно, такой вывод следует из п. 48.3 НК: один из обязательных реквизитов налоговой декларации – это инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек должностных лиц налогоплательщика. Однако это общая норма, которая не всегда находит отражение в утвержденных формах деклараций для конкретных налогов/сборов.

Например, форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (с учетом изменений), предусматривает, что этот реквизит декларации заполняется в формате «Власне ім’я, ПРІЗВИЩЕ».

Как видим, в этой декларации не нужно указывать инициалы руководителя и главного бухгалтера, следует привести полностью их имена (без отчества), а фамилии указать прописными буквами.

Аналогична ситуация и с декларацией по НДС (утверждена приказом Минфина от 28.01.2016 № 21): данный реквизит тоже должен заполняться в формате «Власне ім’я, ПРІЗВИЩЕ». И большинство утвержденных форм налоговых деклараций предусматривают именно такой формат.

Заполнение этого реквизита декларации в таком формате соответствует требованиям ДСТУ 4163:2020.

Но в некоторых формах деклараций данный реквизит заполняется по-старому, без учета требований ДСТУ 4163:2020, то есть с указанием инициалов и фамилии должностных лиц. Например, старый формат сохраняется в декларации по акцизному налогу, утвержденной приказом Минфина от 23.01.2015 № 14 (в редакции приказа Минфина от 26.09.2016 № 841).

Будьте внимательны! Для правильного заполнения реквизита нужно исходить из утвержденной формы декларации

3

Неправильно указано
наименование
контролирующего органа,
в который подается
отчетность

Абзац восьмой

Если указать в этом реквизите не тот налоговый орган, то нужный вам налоговый орган просто не получит вашу декларацию. А это чревато для налогоплательщика штрафами за неподачу налоговой отчетности на основании п. 120.1 НК.

Размер штрафа – 340 грн за каждое такое нарушение, а при повторном подобном нарушении в течение года – 1 020 грн.

Как исправить такую ошибку. Прежде всего нужно подать декларацию с правильным наименованием налогового органа. А вот с отчетностью, которая поступила ненадлежащему налоговому органу, ГНС рекомендует поступить следующим образом (ОИР, категория 129.02).

Если вы обнаружили ошибку:

– до окончания срока подачи декларации, поданной не по адресу – подать декларацию с типом «Звітна нова»;

– после окончания срока подачи такой декларации – подать декларацию с типом «Уточнююча».

Так вы сможете аннулировать налоговые обязательства, отраженные в отчетности, которая была подана в другой налоговый орган.

Будьте внимательны! Перед отправкой декларации убедитесь, что вы указали правильное наименование органа ГНС

4

Указано сокращенное
наименование
налогоплательщика

Абзац четвертый

Исходя из требований п. 48.3 НК в налоговой отчетности нужно указывать полное наименование налогоплательщика-юрлица (или фамилию, имя, отчество налогоплательщика-предпринимателя).

Наименование юрлица указывается в его учредительных документах (ч. 1 ст. 88 Гражданского кодекса, далее – ГК).

Наряду с полным наименованием юрлицо может иметь также сокращенное наименование (ч. 1 ст. 90 ГК).

Кроме того, сведения о наименовании юрлица (в т. ч. сокращенном – при наличии) содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований (далее – ЕГР) (п. 1 ч. 2 ст. 9 Закона от 15.05.2003 № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований»).

Будьте внимательны! В налоговой декларации указывайте полное наименование налогоплательщика-юрлица (например: Товариство з обмеженою відповідальністю «Перемога») или полностью фамилию, имя, отчество налогоплательщика-предпринимателя (например: Кравченко Олег Петрович)

5

Нет информации
о приложениях,
которые прилагаются
к декларации
и являются ее
неотъемлемой частью

Абзац десятый

Если в составе налоговой декларации подаются приложения, которые являются ее неотъемлемой частью, нужно сделать соответствующую отметку в самой декларации.

Без такой отметки декларацию с приложениями у налогоплательщика не примут.

Как исправить эту ошибку. Придется подавать декларацию заново. Причем если срок для ее подачи уже закончился, то налогоплательщику грозит штраф на основании п. 120.1 НК.

Будьте внимательны! Если вы подаете приложения вместе с декларацией, не забывайте поставить отметку об этом в декларации (укажите, какие именно приложения подаются)