Оновлено Порядок моніторингу контрольованих операцій

У новій редакції прийнято нормативні документи, затверджені наказом Мінфіну від 14.08.15 р. № 706, а саме:

1. Порядок проведення моніторингу контрольованих операцій (далі – КО), зокрема:

• перелік цілей моніторингу як складової частини податкового контролю за трансфертним ціноутворенням (далі – ТЦУ) доповнено такою ціллю, як виявлення ризиків відсутності розумної економічної причини (ділової мети). Крім контролю за своєчасністю та повнотою подання звітів про контрольовані операції тепер контролюється також і документація з ТЦУ, глобальна документація з ТЦУ (майстер-файл), звіти у розрізі країн міжнародної групи компаній (далі – МГК), повідомлення про участь у МГК, додаткова інформація та/або обґрунтування, надані платником податків на запит органу ДПС;
• результати первинного аналізу інформації про здійснені КО контролюючий орган ураховує під час прийняття рішення щодо направлення платнику запитів про надання документації, майстер-файлу та інформації згідно з пп. 39.4.4, 39.4.7 та 39.4.9 Податкового кодексу (далі – ПК) відповідно;
• під час аналізу звітів про КО додатково враховуються такі показники результатів фінансово-господарської діяльності платника податків:

– значний обсяг операцій із пов’язаними особами – нерезидентами, які зареєстровані в державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого КМУ відповідно до пп. 39.2.1.2 ПК, та організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого КМУ відповідно до пп. «г» пп. 39.2.1.1 ПК;

– значний обсяг операцій із нематеріальними активами, такими як роялті, ліцензії, плата за використання патентів, товарних знаків, ноу-хау тощо, та з будь-якими іншими об’єктами інтелектуальної власності;

– від’ємні чисті активи за наявності кредитів, позик та інших боргових зобов’язань, що виникли за операціями з пов’язаними особами – нерезидентами;

– невідповідність одержувачів товарів за даними митного оформлення сторонам договору (використання непрямих контрактів);

– відсутність істотних основних засобів тощо.

2. Порядок опитування уповноважених, посадових осіб та/або працівників платника податків з питань ТЦО. Установлено, що під час опитування, зокрема, перевіряється відповідність умов КО принципу «витягнутої руки», об’єктивність та повнота проведення платником податків економічного та функціонального аналізу КО, достатність та повнота обґрунтування платником економічної доцільності і наявності ділової мети в КО та відображення відповідної інформації у звіті про КО та/або в документації з ТЦО, глобальній документації з ТЦО (майстер-файлу), додатковій інформації та/або обґрунтуваннях, наданих платником податків відповідно до пп. 39.4.9 ПК.

Наказ Мінфіну від 17.03.21 р. № 158 набув чинності з 11.06.21 р. («Офіційний вісник України» від 11.06.21 р. № 44).