Обновлен Порядок мониторинга контролируемых операций

В новой редакции приняты нормативные документы, утвержденные приказом Минфина от 14.08.15 г. № 706, а именно:

1. Порядок проведения мониторинга контролируемых операций (далее – КО), в частности:

• перечень целей мониторинга как составной части налогового контроля за трансфертным ценообразованием (далее – ТЦО) дополнен такой целью, как выявление рисков отсутствия разумной экономической причины (деловой цели). Кроме контроля за своевременностью и полнотой представления отчетов о контролируемых операциях теперь контролируется также и документация по ТЦО, глобальная документация по ТЦО (мастер-файл), отчеты в разрезе стран международной группы компаний (далее – МГК), уведомления об участии в МГК, дополнительная информация и/или обоснования, предоставленные налогоплательщиком на запрос органа ГНС;
• результаты первичного анализа информации об осуществленных КО контролирующий орган учитывает во время принятия решения относительно направления плательщику запросов о предоставлении документации, мастер-файла и информации согласно пп. 39.4.4, 39.4.7 и 39.4.9 Налогового кодекса (далее – НК) соответственно;
• во время анализа отчетов о КО дополнительно учитываются следующие показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика:

– значительный объем операций со связанными лицами – нерезидентами, которые зарегистрированы в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный КМУ в соответствии с пп. 39.2.1.2 НК, и организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный КМУ в соответствии с пп. «г» пп. 39.2.1.1 НК;

– значительный объем операций с нематериальными активами, такими как роялти, лицензии, плата за использование патентов, товарных знаков, ноу-хау и т. п., и с любыми другими объектами интеллектуальной собственности;

– отрицательные чистые активы при наличии кредитов, займов и других долговых обязательств, которые возникли по операциям со связанными лицами – нерезидентами;

– несоответствие получателей товаров по данным таможенного оформления сторонам договора (использование непрямых контрактов);

– отсутствие существенных основных средств и т. п.

2. Порядок опроса уполномоченных, должностных лиц и/или работников налогоплательщика по вопросам ТЦО. Установлено, что во время опроса, в частности, проверяется соответствие условий КО принципу «вытянутой руки», объективность и полнота проведения налогоплательщиком экономического и функционального анализа КО, достаточность и полнота обоснования плательщиком экономической целесообразности и наличие деловой цели в КО и отражение соответствующей информации в отчете о КО и/или в документации по ТЦО, глобальной документации по ТЦО (мастерфайла), дополнительной информации и/или обоснованиях, предоставленных налогоплательщиком в соответствии с пп. 39.4.9 НК.

Приказ Минфина от 17.03.21 г. № 158 вступил в силу с 11.06.21 г. («Офіційний вісник України» от 11.06.21 г. № 44).