Про останні зміни в податковому законодавстві

До Податкового кодексу (далі – ПК) та деяких інших законів унесено зміни, які набувають чинності в різні періоди. Нижче розповімо про основні зміни.

Зверніть увагу, що вже з 8 серпня:

• удвічі зменшено розміри штрафів за порушення платниками ПДВ строку для реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування (далі – ПН, РК) в ЄРПН, передбаченого ст. 201 ПК, за операціями, що звільняються від обкладення ПДВ, що обкладаються ПДВ за нульовою ставкою тощо, які нараховані платникам протягом періоду з 1 січня 2017 року до 31 грудня 2019 року, якщо грошові зобов’язання за ними неузгоджені (відповідні податкові повідомлення-рішення перебувають на етапі адміністративного або судового оскарження та грошові зобов’язання за ними не сплачено) станом на 23.05.20 р. Тепер штраф становить: у разі несвоєчасної реєстрації – 1 % (було 2 %) від обсягу постачання без ПДВ, але не більше 510 грн (було – 1 020 грн); у разі відсутності реєстрації ПН/РК – 2,5 % (було 5 %) від обсягу постачання без ПДВ, але не більше 1 700 грн (було – 3 400 грн) (п. 73 підрозд. 2 розд. ХХ ПК);
• розмір штрафу за несвоєчасну реєстрацію РК до ПН, складеної на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, установлено такий самий, як для ПН, до якої він складений (абзаци перший та дванадцятий п. 120¹.1 ПК);
• для платників ПДВ, які сплачують єдиний податок та застосовують квартальний звітний період, останнім квартальним звітним (податковим) періодом для подання податкової звітності з податку на додану вартість є ІІ квартал 2020 року, першим місячним звітним періодом – липень (п. 73¹ підрозд. 2 розд. ХХ ПК);
• унесено зміни до порядку проведення перевірок. Виключено норми, які надавали право контролюючим органам під час перевірки з питань оформлення працівників опитувати їх та роботодавців про виплачені пасивні доходи та інші додаткові блага та відшкодування (пп. 20.1.47 ПК). На період дії карантину контролюючим органам надано право проводити документальні позапланові перевірки за зверненнями платника податків (п. 52² підрозд. 10 розд. ХХ ПК).
• платнику надано право подавати декларацію та інші документи в паперовій формі в разі виникнення технічних/методологічних помилок чи технічного збою в роботі електронного кабінету (далі – е-кабінет), що підтверджено технічним адміністратором та/або методологом е-кабінету, або повідомленням на вебсайті ДПС, або рішенням суду), якщо подання електронних документів не є обов’язковим згідно з ПК (пп. 17.1.15 ПК);
• уточнено, що амортизація не нараховується за період невикористання (експлуатації) основних засобів у господарській діяльності у зв’язку з їх консервацією (абзац третій пп. 138.3.1 ПК).

Зверніть увагу! Установлено період списання боргів з ЄСВ у непрацюючих фізосіб-підприємців – із 3 червня по 31 серпня 2020 року. Борги з ЄСВ, нараховані за період із 01.01.17 р. по 03.06.20 р., а також штрафи та пеня, нараховані на них, у разі якщо їх платниками не отримано дохід (прибуток) від діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО, списуються за умови подання із 3 червня протягом 90 календарних днів (тобто до 31 серпня цього року) заяв та звітності, передбачених абзацом першим п. 915 розд. VIII Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI).

Із 7 листопада:

• платник податків зобов’язаний визначати, змінювати уповноважених осіб, які мають право користуватися е-кабінетом (підписувати, подавати, отримувати документи та інформацію через е-кабінет), та визначати їхні повноваження тощо (пп. 16.1.16 ПК);
• електронний документообіг між платником податків та контролюючим органом здійснюється без укладення відповідного договору. Одразу ж після надсилання до контролюючого органу першого електронного документа установленого формату з дотриманням вимог законів від 22.05.03 р. № 851-IV та від 05.10.17 р. № 2155-VIII платник стає суб’єктом електронного документообігу. Порядок обміну електронними документами затверджується Мінфіном. Установлено вичерпний перелік причин, у разі настання яких електронний документообіг між платником податків та контролюючим органом припиняється (п. 42.6 ПК);

Із 1 січня 2021 року скасовується обов’язкове ведення Книги обліку доходів та витрат, тобто:

• авансові платежі з ПДФО розраховуватимуться платником податку самостійно за фактичними даними обліку доходів і витрат, що ведеться згідно з п. 177.10 ПК (замість даних Книги обліку доходів і витрат), кожного календарного кварталу та сплачуватимуться до бюджету до 20-го числа місяця, що настає за кожним календарним кварталом (пп. 177.5.1 ПК);
• фізособам-підприємцям та фізособам, які провадять незалежну професійну діяльність, надається можливість вести облік доходів і витрат у зручній для них формі – паперовій та/або електронній (у т. ч. через е-кабінет). Типову форму обліку та порядок ведення обліку затверджує Мінфін (п. 177.10, 178.6 ПК);
• фізособи-підприємці – єдинники першої та другої груп та єдинники третьої групи, які не є платниками ПДВ, вестимуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів; єдинники третьої групи, які є платниками ПДВ, – у довільній формі шляхом помісячного відображення доходів та витрат. Облік доходів та витрат можна буде вести в паперовому та/або електронному вигляді. Юрособи – єдинники третьої групи використовуватимуть дані спрощеного бухобліку щодо доходів та витрат з урахуванням вимог п. 44.2, 44.3 ПК (п. 296.1 ПК).

Крім того, із 1 січня наступного року:

• авансові внески не справлятимуться/не нараховуватимуться на суми операцій, які для цілей оподаткування прирівнюються до дивідендів відповідно до абзаців четвертого – сьомого пп. 14.1.49 ПК (пп. 57.11.7 ПК);
• нерезидент має стати на облік у контролюючому органі за місцезнаходженням свого постійного представництва до початку здійснення своєї госпдіяльності через таке представництво у порядку, встановленому Мінфіном. Нерезидент, який розпочне госпдіяльність через своє постійне представництво до реєстрації в контролюючому органі, вважатиметься таким, що ухиляється від оподаткування, а одержані ним прибутки вважатимуться прихованими від оподаткування (абзац перший п. 133.3 ПК).

Закон України від 14.07.20 р. № 786-IX набув чинності з 08.08.20 р., крім змін, які набувають чинності з 07.11.20 р. та з 01.01.21 р. («Голос України» від 07.08.20 р. № 138).