О последних изменениях в налоговом законодательстве

В Налоговый кодекс (далее – НК) и некоторые другие законы внесены изменения, которые вступают в силу в разные периоды. Ниже расскажем об основных изменениях.
Обратите внимание, что уже с 8 августа:

• вдвое уменьшены размеры штрафов за нарушение плательщиками НДС срока для регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки (далее – НН, РК) в ЕРНН, предусмотренного ст. 201 НК, по операциям, которые освобождаются от обложения НДС, облагаются НДС по нулевой ставке и т. п., начисленных плательщикам в течение периода с 1 января 2017 года до 31 декабря 2019 года, если денежные обязательства по ним не согласованы (соответствующие налоговые уведомления-решения находятся на этапе административного или судебного обжалования и денежные обязательства по ним не оплачены) по состоянию на 23.05.20 г. Теперь штраф составляет: в случае несвоевременной регистрации – 1 % (было 2 %) от объема поставки без НДС, но не более 510 грн (было – 1 020 грн); в случае отсутствия регистрации НН/РК – 2,5 % (было 5 %) от объема поставки без НДС, но не более 1 700 грн (было – 3 400 грн) (п. 73 подразд. 2 разд. ХХ НК);
• размер штрафа за несвоевременную регистрацию РК к НН, составленной на сумму превышения базы налогообложения над фактической ценой, установлен такой же, как для НН, к которой он составлен (абзацы первый и двенадцатый п. 120¹.1 НК);
• для плательщиков НДС, которые уплачивают единый налог и применяют квартальный отчетный период, последним квартальным отчетным (налоговым) периодом для представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость является ІІ квартал 2020 года, первым месячным отчетным периодом – июль (п. 73¹ подразд. 2 разд. ХХ НК);
• внесены изменения в порядок проведения проверок. Исключены нормы, которые предоставляли право контролирующим органам во время проверки по вопросам оформления работников опрашивать их и работодателей о выплаченных пассивных доходах и других дополнительных благах и возмещениях (пп. 20.1.47 НК). На период действия карантина контролирующим органам предоставлено право проводить документальные внеплановые проверки по обращениям налогоплательщика (п. 52² подразд. 10 разд. ХХ НК).
• плательщику предоставлено право подавать декларацию и другие документы в бумажной форме в случае возникновения технических/методологических ошибок или технического сбоя в работе электронного кабинета (далее – э-кабинет), что подтверждено техническим администратором и/или методологом э-кабинета, или сообщением на веб-сайте ГНС, или решением суда), если представление электронных документов не является обязательным согласно НК (пп. 17.1.15 НК);
• уточнено, что амортизация не начисляется за период неиспользования (эксплуатации) основных средств в хозяйственной деятельности в связи с их консервацией (абзац третий пп. 138.3.1 НК).

Обратите внимание! Установлен период списания долгов по ЕСВ у неработающих физлиц-предпринимателей – с 3 июня по 31 августа 2020 года. Долги по ЕСВ, начисленные за период с 01.01.17 г. по 03.06.20 г., а также штрафы и пеня, начисленные на них, в случае, если их плательщиками не получен доход (прибыль) от деятельности, которая подлежит обложению НДФЛ, списываются при условии представления с 3 июня в течение 90 календарных дней (т. е. до 31 августа этого года) заявлений и отчетности, предусмотренных абзацем первым п. 915 разд. VIII Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI).

С 7 ноября:

• налогоплательщик обязан определять, менять уполномоченных лиц, которые имеют право пользоваться э-кабинетом (подписывать, подавать, получать документы и информацию через э-кабинет), и определять их полномочия и т. п. (пп. 16.1.16 НК);
• электронный документооборот между налогоплательщиком и контролирующим органом осуществляется без заключения соответствующего договора. Сразу же после отправления в контролирующий орган первого электронного документа установленного формата с соблюдением требований Законов от 22.05.03 г. № 851-IV и от 05.10.17 г. № 2155-VIII плательщик становится субъектом электронного документооборота. Порядок обмена электронными документами утверждается Минфином. Установлен исчерпывающий перечень причин, в случае наступления которых электронный документооборот между налогоплательщиком и контролирующим органом прекращается (п. 42.6 НК).

С 1 января 2021 года отменяется обязательное ведение Книги учета доходов и расходов, то есть:

• авансовые платежи по НДФЛ будут рассчитываться налогоплательщиком самостоятельно по фактическим данным учета доходов и расходов, который ведется согласно п. 177.10 НК (вместо данных Книги учета доходов и расходов), каждый календарный квартал и будут уплачиваться в бюджет до 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (пп. 177.5.1 НК);
• физлицам-предпринимателям и физлицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, предоставляется возможность вести учет доходов и расходов в удобной для них форме – бумажной и/или электронной (в т. ч. через э-кабинет). Типовую форму учета и порядок ведения учета утверждает Минфин (п. 177.10, 178.6 НК);
• физлица-предприниматели – единщики первой и второй групп и единщики третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, будут вести учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов; единщики третьей группы, которые являются плательщиками НДС, – в произвольной форме путем помесячного отражения доходов и расходов. Учет доходов и расходов можно будет вести в бумажном и/или электронном виде. Юрлица – единщики третьей группы будут использовать данные упрощенного бухучета относительно доходов и расходов с учетом требований п. 44.2, 44.3 НК (п. 296.1 НК).

Кроме того, с 1 января следующего года:

• авансовые взносы не будут взиматься/начисляться на суммы операций, которые для целей налогообложения приравниваются к дивидендам в соответствии с абзацами четвертым – седьмым пп. 14.1.49 НК (пп. 57.11.7 НК);
• нерезидент должен стать на учет в контролирующем органе по местонахождению своего постоянного представительства до начала осуществления своей хоздеятельности через такое представительство в порядке, установленном Минфином. Нерезидент, который начнет хоздеятельность через свое постоянное представительство до регистрации в контролирующем органе, будет считаться уклоняющимся от налогообложения, а полученные им прибыли будут считаться скрытыми от налогообложения (абзац первый п. 133.3 НК).

Закон Украины от 14.07.20 г. № 786-IX вступил в силу с 08.08.20 г., кроме изменений, которые вступают в силу с 07.11.20 г. и с 01.01.21 г. («Голос Украины» от 07.08.20 г. № 138).