ДПС затвердила Методику перевірки нарахування та сплати податку на прибуток

Наказом ДПС України від 09.06.2023 № 445 затвердили Методику проведення перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток.

Основний документ для розрахунку податку на прибуток - податкова декларація, яка складається на основі фінансової звітності та бухгалтерських документів. Підтвердження правильності розрахунку податку та його бази проводиться шляхом перевірки первинних документів та реєстрів бухгалтерського обліку під час документальної перевірки. Перевіряються такі питання:

• чи перевищує річний дохід, визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній звітний період, 40 млн гривень;
• чи коригується фінансовий результат на податкові різниці згідно з вимогами ПК;
• на які різниці зменшується або збільшується згідно з ПК фінансовий результат;
• яка ставка податку нараховується на підприємстві;
• на якому рахунку обліковується нарахування та сплата податку на прибуток, відстрочені податкові активи;
• яка періодичність проведення звірки податку на прибуток тощо.

Перевірка податку на прибуток охоплює наступні напрями дослідження::

• достовірність реєстрації підприємства як платника податку на прибуток, враховуючи особливості його практики підприємницької діяльності;
• правильність формування обчислення бази (об'єкта) оподаткування податком на прибуток;
• обґрунтованість застосовуваних ставок податку та правомірність використання пільг;
• дотримання вимог ведення поточних записів у первинному, аналітичному та синтетичному обліку господарських операцій, виходячи з яких нараховується податок на прибуток;
• достовірність арифметичних розрахунків сум податкових зобов'язань з податку на прибуток;
• правильність розрахунку податкових різниць;
• правильність складання і дотримання термінів подання податкових декларацій контролюючим органам;
• правомірність відображення збитків у податковій звітності;
• реальність відображення залишків заборгованості в розрахунках з бюджетом з податку на прибуток в обліку та звітності;
• своєчасність і повнота перерахування податку тощо.

Перевірка включає порівняння первинних документів з обліковими регістрами, достовірність відображення операцій у бухгалтерському обліку, контроль операцій і звірку регістрів з Головною книгою та звітностю.

При перевірці податківці перевіряють первинні документи з даними про доходи та витрати, аналітичні відомості та картки за рахунками 64 «Розрахунки за податками і платежами», 98 «Податок на прибуток», рахунками класу 7 «Доходи», класу 8 «Витрати», перевірку відповідності даних фінансової звітності податковій декларації з податку на прибуток та даними стандартного аудиторського файлу SAF-T за відповідний період.