ГНС утвердила Методику проверки начисления и уплаты налога на прибыль

Приказом ГНС Украины от 09.06.2023 № 445 утвердили Методику проведения проверки достоверности, полноты начисления и уплаты налога на прибыль.

Основной документ для расчета налога на прибыль – налоговая декларация, которая составляется на основе финансовой отчетности и бухгалтерских документов. Подтверждение правильности расчета налога и его базы производится путем проверки первичных документов и реестров бухгалтерского учета при документальной проверке.

Проверяются следующие вопросы:

• превышает ли годовой доход, определенный по правилам бухгалтерского учета за последний отчетный период, 40 млн гривен;
• корректируется ли финансовый результат на налоговые разницы согласно требованиям НК;
• на какие разницы уменьшается или увеличивается в соответствии с НК финансовый результат;
• какая ставка налога начисляется на предприятии;
• на каком счете учитывается начисление и уплата налога на прибыль, отложенные налоговые активы;
• какова периодичность проведения сверки налога на прибыль и т.д.

Проверка налога на прибыль охватывает следующие направления исследования:

• достоверность регистрации предприятия как плательщика налога на прибыль, учитывая особенности его практики предпринимательской деятельности;
• правильность формирования исчисления базы (объекта) обложения налогом на прибыль;
• обоснованность применяемых ставок налога и правомерность использования льгот;
• соблюдение требований ведения текущих записей в первичном, аналитическом и синтетическом учете хозяйственных операций, на которых начисляется налог с прибыли;
• достоверность арифметических расчетов сумм налоговых обязательств по налогу на прибыль;
• правильность расчета налоговых разниц;
• правильность составления и соблюдения сроков подачи налоговых деклараций контролирующим органам;
• правомерность отражения убытков в налоговой отчетности;
• реальность отражения остатков задолженности в расчетах с бюджетом по налогу на прибыль в учете и отчетности;
• своевременность и полнота перечисления налога и т.д.

Проверка включает в себя сравнение первичных документов с учетными регистрами, достоверность отражения операций в бухгалтерском учете, контроль операций и сверку регистров с Главной книгой и отчетностью.

При проверке налоговики проверяют первичные документы с данными о доходах и расходах, аналитических сведениях и картах по счетам 64 «Расчеты по налогам и платежам», 98 «Налог на прибыль», счетам класса 7 «Доходы», классу 8 «Расходы», проверке соответствия данных финансовой отчетности налоговой декларации по налогу на прибыль и данным стандартного аудиторского файла SAF-T за соответствующий период.