Зарахування заборгованостей із нерезидентом: як обкласти податком на репатріацію?

Читайте за темою:

Податок на репатріацію при зарахуванні заборгованостей із нерезидентом

У резидента – платника податку на прибуток у бухобліку числяться:

• кредиторська заборгованість перед нерезидентом за договором купівлі-продажу корпоративних прав;
• дебіторська заборгованість цього ж нерезидента за внеском до статутного капіталу (далі – СК) резидента.

Сторони (резидент і нерезидент) вирішили провести зарахування вищезгаданих заборгованостей. Як обкладається податками така операція?

В Індивідуальній податковій консультації ДПС від 27.11.19 р. № 1593/6/99-00-07-02-02-15/IПК (далі – ІПК № 1593) зазначено, що:

• прибуток нерезидента від продажу корпоративних прав оподатковується за ставкою 15 %, якщо інше не встановлено міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування, укладеним Україною з країною нерезидента. Податок потрібно утримати при виплаті нерезиденту доходу від продажу. Однак як визначити суму оподатковуваного прибутку від продажу частки в СК, в ІПК № 1593 не сказано. Скоріше за все, для цього платникові потрібно буде попросити у нерезидента документи, з яких видно вартість частки в його обліку. Якщо ж нерезидент такі документи не надасть, тоді платникові доведеться оподаткувати всю суму продажу;
• датою виплати нерезиденту доходу за договором купівлі-продажу корпоративних прав уважається дата проведення зарахування. При цьому податок потрібно сплатити незалежно від способу виплати доходу (якщо інше не встановлено міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування).

Завважимо, що в разі зарахування платник не виплачує нерезиденту живі гроші. А значить, утримувати податок немає із чого. Тобто платникові доведеться сплатити податок зі своєї кишені, а потім відобразити в обліку дебіторську заборгованість нерезидента в сумі сплаченого податку.

Додамо, що платникові, якому призначена ІПК № 1593, поталанило: його нерезидент є резидентом Кіпру. А згідно з Конвенцією між Урядом України та Урядом Республіки Кіпр дохід резидента Кіпру від відчуження корпоративних прав підлягає оподаткуванню тільки в Кіпрі. Тому в цій ситуації резидент України при оформленні зарахування нічого сплачувати до бюджету не повинен. Тобто йому не доведеться сушити голову над тим, як же обчислити суму прибутку нерезидента від продажу частки в СК.