Зачет задолженностей с нерезидентом: как обложить налогом на репатриацию?

Читайте по теме:

Налог на репатриацию при зачислении задолженности с нерезидентом

У резидента – плательщика налога на прибыль в бухучете числятся:

• кредиторская задолженность перед нерезидентом по договору купли-продажи корпоративных прав;
• дебиторская задолженность этого же нерезидента по взносу в уставный капитал (далее – УК) резидента.

Стороны (резидент и нерезидент) решили провести зачет вышеуказанных задолженностей. Как облагается налогами такая операция?

В Индивидуальной налоговой консультации ГНС от 27.11.19 г. № 1593/6/99-00-07-02-02-15/IПК (далее – ИНК № 1593) указано, что:

• прибыль нерезидента от продажи корпоративных прав облагается налогом по ставке 15 %, если иное не установлено международным договором об избежании двойного налогообложения, заключенного Украиной со страной нерезидента. Налог нужно удержать при выплате нерезиденту дохода от продажи. Однако как определить сумму налогооблагаемой прибыли от продажи доли в УК, в ИНК № 1593 не сказано. Скорее всего, для этого плательщику нужно будет попросить у нерезидента документы, из которых видна стоимость доли в его учете. Если же нерезидент такие документы не представит, тогда плательщику придется обложить налогом всю сумму продажи;
• датой выплаты нерезиденту дохода по договору купли-продажи корпоративных прав считается дата проведения зачета. При этом налог нужно уплатить независимо от способа выплаты дохода (если иное не установлено международным договором об избежании двойного налогообложения).

Отметим, что в случае зачета плательщик не выплачивает нерезиденту живые деньги. А значит, удерживать налог не из чего. То есть плательщику придется уплатить налог из своего кармана, а затем отразить в учете дебиторскую задолженность нерезидента в сумме уплаченного налога.

Добавим, что плательщику, которому предназначена ИНК № 1593, повезло: его нерезидент является резидентом Кипра. А согласно Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр доход резидента Кипра от отчуждения корпоративных прав подлежит налогообложению только в Кипре. Поэтому в данной ситуации резидент Украины при оформлении зачета ничего уплачивать в бюджет не должен. То есть ему не придется ломать голову над тем, как же исчислить сумму прибыли нерезидента от продажи доли в УК.