Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Час та гроші. Що треба знати про вплив фінансових витрат на оподаткування

20.06.2019

Нюанси бухобліку – тема для платників завжди актуальна й гаряча. Тут можна говорити довго.

Звернемо увагу на складні елементи бухобліку, що впливають на визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток. Серед них – облік фінансових витрат. Зокрема: дисконтування довгострокових зобов’язань, коригування за правилами тонкої капіталізації, капіталізація фінансових витрат.

Отже, докладніше. Один зі складних елементів – визнання та оцінка фінансових інструментів. Йдеться, зокрема, про довгострокові зобов’язання, котрі побудовані на концепції вартості грошей у часі. Її основою є твердження: гроші – поняття не статичне, а гнучке, яке залежить від часу. Тобто одна й та ж їх кількість у різні періоди має неоднакову вартість.

Отже, з точки зору бухгалтерського обліку отримувач позики (кредиту) на дату отримання  повинен оцінити її вартість з урахуванням тієї відсоткової ставки, під яку можна було б взяти кредит у незалежної особи на тих самих умовах, на яких отримано згадану позику (кредит).

Слід зазначити, що оцінці підлягають не лише позики та кредити, отримані платником на неринкових умовах, а також – й відстрочення платежів по розрахунках за товар, послуги на термін більше року. Отже платники податків при оцінці довгострокових зобов’язань мають привести їх вартість до теперішньої (дисконтованої) та своєчасно визнати дохід від дисконтування.

Не менш важливими та складними для розрахунку є податкові різниці, що пов’язані зі збільшенням/зменшенням фінансового результату до оподаткування за правилами тонкої капіталізації.

В даному аспекті необхідно враховувати наступні моменти:

  • по-перше, податкові різниці необхідно розраховувати наростаючим підсумком;
  • по-друге, при оцінці пов’язаності нерезидента необхідно враховувати, що при мінусових чистих активах будь-який нерезидент, надавши позику, буде вважатися пов’язаною особою (останній абзац пункту а) підпункту 14.1.159 ПКУ);
  • по-третє, враховуючи, що норма пункту 140.2 ПКУ містить поняття саме нарахованих у бухгалтерському обліку процентів, а не фінансових витрат, при розрахунку суми перевищення враховується вся сума нарахованих у бухгалтерському обліку процентів на користь пов’язаних осіб-нерезидентів – незалежно від того, чи відображені, чи ні такі проценти при формуванні фінансового результату до оподаткування згідно з правилами бухгалтерського обліку, у тому числі – віднесені на збільшення кваліфікаційного активу.

Стосовно правил бухгалтерського обліку кваліфікаційних активів, треба звернути увагу на необхідність капіталізації фінансових витрат – незалежно від мети отримання позик (кредитів). Відсутність капіталізації фінансових витрат при наявності у платника кваліфікаційних активів (тобто – активів, які потребують значного часу на створення), впливає на викривлення даних фінансового результату, що призводить до його заниження. Як наслідок – платниками може бути недодекларований податок на прибуток.

Отже, враховуючи нюанси бухгалтерського та податкового обліку операцій з отримання позик, кредитів та іншого залучення грошових коштів як на платній так і на безоплатній основі, Офіс звертає увагу платників податку на прибуток на їх врахування при декларуванні.  

officevp.sfs.gov.ua

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
02.06.2025
Важливе у травні для платників ПДВ
Ознайомлюйтеся з важливими матеріалами для платників ПДВ у травні. Більше за темою: Спецпроєкт «ПДВ: ситуації з практики» Спецпроєкт «Електронне адміністрування ПДВ: правила, ризики, рішення» Спецпроєкт «Особливості оподаткування ПДВ в умовах воєнного часу»...
Нове
11.08.2025
Чи звільняється від оподаткування іноземна благодійна допомога у разі її надання фізособам через благодійну організацію
Підпункт 165.1.56 Податкового кодексу передбачає звільнення від оподаткування суми (вартості) благодійної допомоги при виплаті (наданні) її міжнародними благодійними організаціями (їх філіями, представництвами), перелік яких визначається КМУ, на користь безпосередньо фізособам. Більше за темою: Бла...
11.08.2025
Обкладення ПДФО та військовим збором дивідендів від компанії з Польщі
За наявності довідки компетентного органу іншої держави платник податку має право зменшити суму визначеного в річній податковій декларації податкових зобов’язань з ПДФО на суму сплаченого податку за кордоном. Водночас, оскільки норми Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Польща про ...
11.08.2025
Як єдиннику четвертої групи самостійно виправити кадастрові номери в додатках 1 та/або 3 до декларації
Розглянемо, як та в які терміни ФОП – платник ЄП четвертої групи може самостійно виправити невірно зазначену в додатках 1 та/або 3 до податкової декларації платника ЄП четвертої групи інформацію щодо кадастрових номерів земельних ділянок, за умови, що площі таких ділянок не змінюються. Бі...
Кращі матеріали
Центр сповіщень