Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Время и деньги. Что надо знать о влиянии финансовых затрат на налогообложение

20.06.2019

Нюансы бухучета - тема для плательщиков всегда актуальна и горячая. Здесь можно говорить долго.

Обратим внимание на сложные элементы бухучета, влияющие на определение объекта налогообложения налогом на прибыль. Среди них - учет финансовых затрат. В частности: дисконтирование долгосрочных обязательств, корректировка по правилам тонкой капитализации, капитализация финансовых затрат.

Итак, подробнее. Один из сложных элементов - признание и оценка финансовых инструментов. Речь идет о долгосрочных обязательствах, которые построены на концепции стоимости денег во времени. Ее основой является утверждение: деньги - понятия не статичное, а гибкое, которое зависит от времени. То есть одно и то же их количество в разные периоды имеет не одинаковую стоимость.

Следовательно, с точки зрения бухгалтерского учета получатель займа (кредита) на дату получения должен оценить его стоимость с учетом той процентной ставки, под которую можно было бы взять кредит в независимого лица на тех же условиях, на которых получено упомянутый займ (кредит).

Следует отметить, что оценке подлежат не только займы и кредиты, полученные плательщиком на нерыночных условиях, а также - и отсрочки платежей по расчетам за товар, услуги на срок более года. Итак налогоплательщики при оценке долгосрочных обязательств должны привести их стоимость в нынешней (дисконтированной) и своевременно признать доход от дисконтирования.

Не менее важными и сложными для расчета являются налоговые разницы, связанные с увеличением/уменьшением финансового результата до налогообложения по правилам тонкой капитализации.

В данном аспекте необходимо учитывать следующие моменты:

  • во-первых, налоговые разницы необходимо рассчитывать нарастающим итогом;
  • во-вторых, при оценке связанности нерезидента необходимо учитывать, что при минусовых чистых активах любой нерезидент, предоставив займ, будет считаться связанным лицом (последний абзац пункта а) подпункта 14.1.159 НКУ);
  • в-третьих, учитывая, что норма пункта 140.2 НКУ содержит понятие именно начисленных в бухгалтерском учете процентов, а не финансовых затрат, при расчете суммы превышения учитывается вся сумма начисленных в бухгалтерском учете процентов в пользу связанных лиц-нерезидентов - независимо от того, отражены или нет такие проценты при формировании финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета, в том числе - отнесены на увеличение квалификационного актива.

О правилах бухгалтерского учета квалификационных активов, нужно обратить внимание на необходимость капитализации финансовых расходов - независимо от цели получения займов (кредитов). Отсутствие капитализации финансовых расходов при наличии у плательщика квалификационных активов (то есть - активов, требующих значительного времени на создание), влияет на искажение данных финансового результата, что приводит к его занижению. Как следствие - плательщиками может быть недодекларований налог на прибыль.

Итак, учитывая нюансы бухгалтерского и налогового учета операций по получению займов, кредитов и прочего привлечения денежных средств как на платной так и на безвозмездной основе, Офис обращает внимание плательщиков налога на прибыль на их учета при декларировании.

officevp.sfs.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
24.10.2025
Оформление доверенности в случае пребывания за границей
Министерство юстиции поясняет, как человек может оформить нотариально удостоверенную доверенность в стране своего пребывания и будет ли действовать такой документ на территории Украины. Больше по теме: Как оформить доверенность на получение зарплаты мобилизованного работника? Как оформить доверенн...
24.10.2025
Когда возможен досрочный выход на пенсию из-за действий работодателя
Право на назначение досрочной пенсии по возрасту имеют лица, трудовой договор с которыми расторгнут по инициативе собственника или уполномоченного им органа в связи с выявленными несоответствиями работника занимаемой должности по состоянию в порядке, определенном КМУ, которым на день уволь...
24.10.2025
Объект и база налогооблажения для ЮЛ – плательщиков ЕН четвертой группы
Для получения информации о нормативной оценке земельных участков необходимо обращаться в территориальные подразделения Госгеокадастра по месту расположения земельных участков.  Больше по теме: Особенности подачи и заполнения уточняющей декларации единщиками четвертой группы в 2025 году Порядо...
Лучшие материалы