Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Вплив дисконтування на оподаткування

05.12.2019

З 29 жовтня 2019 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 16 вересня 2019 року № 379 (далі - Наказ № 379), яким запроваджено дисконтування як процентної, так і безпроцентної дебіторської та кредиторської заборгованостей.

Що ж таке дисконтування?

Дисконтування - це приведення вартості майбутніх боргів до значення на теперішній момент. Воно відображає той економічний факт, що сума грошей, наявна в цей момент, має більшу вартість ніж рівна їй сума, яка з’явиться в майбутньому.

Простими словами, вартість фінансових активів на дату визнання буде більшою ніж їх вартість на дату погашення, а вартість фінансових зобов’язань на дату визнання буде меншою ніж їх вартість на дату погашення через інфляцію, ризики, можливість отримання альтернативних доходів.

З урахуванням змін, внесених Наказом № 379 до П(С)БО 10 та П(С)БО 11, вся довгострокова дебіторська заборгованість (а не лише та, на яку нараховують проценти) та всі довгострокові зобов’язання (а не лише ті, на які нараховують відсотки) мають бути відображені в балансі за їхньою теперішньою (дисконтованою) вартістю.

Крім цього, з П(С)БО 11 «Зобов'язання» виключено норму, згідно з якою зобов'язання, на яке нараховуються відсотки та яке підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу, слід розглядати як довгострокове зобов'язання, якщо первісний термін погашення був більше ніж дванадцять місяців та до затвердження фінансової звітності існує угода про переоформлення цього зобов'язання на довгострокове.

У примітках до фінансової звітності наводиться інформація про перелік і суми зобов'язань, що включені до статей балансу «Інші довгострокові зобов'язання», «Інші поточні зобов'язання».

Як впливають зміни  в бухгалтерському обліку на податковий облік?

Податковий облік базується на бухгалтерському обліку та коригується лише виключним переліком податкових різниць, регламентованим статтями 138, 139, 140, 141 Податкового кодексу України.

Платники зобов’язані дотримуватись вимог  ПСБО (МСБО) щодо  обліку фінансових інструментів (фінансових зобов’язань та фінансових активів) та формування доходів та витрат за рахунок дисконтування.

Правильність відображення операцій в обліку набирає особливої актуальності після запровадження механізму визначення об'єкта оподаткування з податку на прибуток на основі даних бухгалтерського обліку. Адже неправильне відображення операцій в бухгалтерському обліку автоматично призводить до появи податкових ризиків.

Зокрема,  це стосується обліку фінансових інструментів (фінансових активів та фінансових зобов’язань) та формування витрат та доходів за рахунок дисконтування.

Яких саме фінансових інструментів?

Тих, які утримуються суб’єктами господарювання до погашення та контрактні умови яких передбачають надходження чи погашення коштів як основної суми, так і відсотків на непогашену суму в конкретні дати.

Прикладами фінансових активів є довгострокові дебіторські заборгованості, видані позики, отримані векселі, придбані облігації, депозити у банках.

Прикладами фінансових зобов’язань є довгострокові кредиторські заборгованості, отримані позики, отримані кредити, видані векселі, емітовані облігації.

kyiv.tax.gov.ua

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
29.07.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Президент затвердив мораторій на перевірки бізнесу Оновлено правила ведення військового обліку: постанова КМУ від 16.07.2025 Оприлюднено зміни до КЗпП щодо встановлення наявності ознак трудових відносин Чи потрібно переоформлювати документи, якщо змінилася на...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
Нове
31.07.2025
Дії роботодавця в разі оскарження наказу про призупинення трудового договору
Припис є обов’язковим до виконання роботодавцем протягом 14 календарних днів з дня його отримання. У разі оскарження наказу про призупинення дії трудового договору, укладеного з посадовими особами державних органів та органів місцевого самоврядування, приписи можуть бути внесені роботодавцеві ...
31.07.2025
Що вважається безнадійним податковим боргом і як здійснюється його списання
Розглянемо, що вважається безнадійним податковим боргом, порядок його списання, хто відповідален за рішення щодо списання, відновлення перебігу строку давності тощо. Більше за темою: Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати Сумнівний борг погашено: як відкоригу...
30.07.2025
Відповідальність у разі порушення строків виплати зарплати при спрощеному режимі регулювання
За кожен день затримки виплати заробітної плати роботодавцем працівнику виплачується компенсація. За відсутності у трудовому договорі відповідних положень про відповідальність роботодавця застосовуються норми законодавства про працю, визначені КЗпП і Законом від 15.11.1996 № 504/96-ВР «Про опл...
Кращі матеріали