Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Влияние дисконтирования на налогообложение

05.12.2019

С 29 октября 2019 вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 16 сентября 2019 № 379 (далее - Приказ № 379), которым введен дисконтирования как процентной, так и беспроцентной дебиторской и кредиторской задолженностей.

Что же такое дисконтирование?

Дисконтирование - это приведение стоимости будущих долгов до значения на текущий момент. Оно отражает тот экономический факт, что сумма денег, имеющаяся в этот момент, имеет большую стоимость чем равная ей сумма, которая появится в будущем.

Простыми словами, стоимость финансовых активов на дату признания будет больше чем их стоимость на дату погашения, а стоимость финансовых обязательств на дату признания будет меньше чем их стоимость на дату погашения через инфляцию, риски, возможность получения альтернативных доходов.

С учетом изменений, внесенных Приказом № 379 П (С) БУ 10 и П (С) БУ 11, вся долгосрочная дебиторская задолженность (а не только та, на которую начисляются проценты) и все долгосрочные обязательства (а не только те, на которые начисляют проценты) должны быть отражены в балансе по их настоящей (дисконтированной) стоимости.

Кроме этого, П (С) БУ 11 «Обязательства» исключена норма, согласно которой обязательства, на которое начисляются проценты и которое подлежит погашению в течение 12 месяцев с даты, следует рассматривать как долгосрочное обязательство, если первоначальный срок погашения более двенадцати месяцев и до утверждения финансовой отчетности существует соглашение о переоформлении этого обязательства на долгосрочное.

В примечаниях к финансовой отчетности приводится информация о перечне и суммы обязательств, включенных в статьи баланса «Прочие долгосрочные обязательства», «Прочие текущие обязательства».

Как влияют изменения в бухгалтерском учете на налоговый учет?

Налоговый учет базируется на бухгалтерском учете и корректируется только исключительным перечнем налоговых разниц, регламентированным статьями 138, 139, 140, 141 Налогового кодекса Украины.

Плательщики обязаны соблюдать требования ПСБУ (МСБУ) по учету финансовых инструментов (финансовых обязательств и финансовых активов) и формирование доходов и расходов за счет дисконтирования.

Правильность отражения операций в учете приобретает особую актуальность после введения механизма определения объекта налогообложения по налогу на прибыль на основе данных бухгалтерского учета. Ведь неправильное отражение операций в бухгалтерском учете автоматически приводит к появлению налоговых рисков.

В частности, это касается учета финансовых инструментов (финансовых активов и финансовых обязательств) и формирования затрат и доходов за счет дисконтирования.

Каких именно финансовых инструментов?

Тех, которые содержатся субъектами хозяйствования к погашению и контрактные условия которых предусматривают поступления или погашения средств как основной суммы, так и процентов на непогашенную сумму в конкретные даты.

Примерами финансовых активов являются долгосрочные дебиторские задолженности, выданные займы, полученные векселя, приобретенные облигации, депозиты в банках.

Примерами финансовых обязательств являются долгосрочные кредиторские задолженности, полученные займы, полученные кредиты, выданные векселя, эмитированные облигации.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
16.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений Правительство подало в Раду законопроект об отмене актов выполненных работ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 05.09.2025 Внесены изменения в перечень территорий бое...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
17.09.2025
Дата определения ставки акциза и курса гривни при пополнении остатка горючего
При составлении Заявки плательщиком осуществляется расчет объемов горючего, исходя из уплаченной на электронный счет суммы акцизного налога, рассчитываемой по ставке акцизного налога, действующей на дату ее составления и исходя из официального курса гривни к иностранной валюте, установленного НБУ, д...
17.09.2025
Какие существуют виды инструктажей по охране труда
Инструктаж по охране труда существует не в одном виде и применяется в разных случаях! Более подробно – на инфографике. Больше по теме: Инструкция по охране труда для работников офиса Инструкция по охране труда для студентов, проходящих производственную практику В соответствии со ст. 18 Закон...
17.09.2025
Несвоевременное уведомление о несчастном случае: есть ли ответственность
Случился ли несчастный случай на производстве? Несвоевременно подали информацию о нем? Подробнее об ответственности работодателя смотрите ниже. Больше по теме: Смерть единственного учредителя фермерского хозяйства: как работать дальше? Прекращение трудового договора в случае смерти работника или р...
Лучшие материалы