Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Послуги хостингу програмного забезпечення від нерезидента: обкладати пдв чи ні?

16.10.2018


ДФС в Індивідуальній податковій консультації від 24.09.18 р. № 4129/6/99-99-15-02-02-15/ІПК (далі – ІПК № 4129) розглядає, як обкладаються ПДВ платежі, що здійснюються на користь нерезидента за надані ним послуги хостингу програмного забезпечення. Інакше кажучи, за оренду сервера (дискового місця).

З ІПК № 4129 випливає, що порядок оподаткування таких послуг залежить від місця їх надання згідно з п. 186.3 або 186.4 Податкового кодексу (далі – ПК). Проте в самій ІПК № 4129 не назване місце постачання таких послуг.

Тобто однозначної відповіді ДФС не дає і відповідальність за визначення виду господарської операції також на себе не бере, посилаючись на те, що це компетенція Мінекономрозвитку та торгівлі. І рекомендує звертатися саме до цього органу для визначення категорії цієї послуги.

Виходить, порядок оподаткування цих операцій залежить від формулювання предмету договору.

Якщо в предметі договору фігуруватимуть визначення з пп. «а», «в» або «д» п. 186.3 ПК, то місцем постачання цих послуг буде місце реєстрації отримувача послуг. У цьому випадку це територія України. І тоді вартість таких послуг обкладається ПДВ за ставкою 20 %. При цьому на отримувачі послуг, згідно з п. 180.2 ПК, лежить відповідальність за нарахування і сплату до бюджету ПДВ. Також він зобов'язаний скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкову накладну (далі – ПН) від нерезидента на себе (п. 190.2, 198.2, ст. 201 та п. 208.2 ПК). Але якщо отримувач послуг – резидент не є платником ПДВ, тоді ПН не складається. А податкові зобов'язання розраховуються у вигляді додатку до декларації з ПДВ (п. 208.4 ПК).

Якщо в предметі договору не будуть наведені формулювання з п. 186.3 ПК, тоді місцем постачання цих послуг уважатиметься місце реєстрації постачальника послуг (згідно з п. 186.4 ПК). У цьому випадку постачальник – нерезидент, тому постачання не є об'єктом обкладення ПДВ.

Проте що відбудеться, коли ДФС матиме іншу точку зору?

Наприклад, ви визначите місце постачання послуги на підставі п. 186.4 ПК, а орган ДФС визнає, що вам треба було застосовувати п. 186.3 ПК. А це вже об'єкт обкладення ПДВ за ставкою 20 %. Тоді резидент зобов'язаний не тільки нарахувати і сплатити до бюджету ПДВ, але й скласти на себе ПН і своєчасно зареєструвати її в ЄРПН (у строки для реєстрації, установлені п. 201.10 ПК). І в разі порушення строків реєстрації такої ПН резидентові загрожує штраф на підставі ст. 1201 ПК.

Ми, зі свого боку, рекомендуємо резидентові користуватися Методологічними основами і поясненнями до позицій КВЕД, затвердженими наказом Держкомстату від 23.12.11 р. № 396. У цьому документі така діяльність, як послуги хостингу, надання простору для розміщення програмних додатків, названа в розділі 63 «Надання інформаційних послуг», клас 11, код послуг згідно з ДКПП – 63.11. Тому податківці при перевірці і можуть наполягати на тому, що місце постачання цих послуг потрібно визначати згідно з пп. «в» п. 186.3 ПК – як складову послуг з надання інформації.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
02.06.2025
Важливе у травні для платників ПДВ
Ознайомлюйтеся з важливими матеріалами для платників ПДВ у травні. Більше за темою: Спецпроєкт «ПДВ: ситуації з практики» Спецпроєкт «Електронне адміністрування ПДВ: правила, ризики, рішення» Спецпроєкт «Особливості оподаткування ПДВ в умовах воєнного часу»...
Нове
21.07.2025
Чи можна через суд поновити можливість розблокування ПН/РК
Якщо платник не скористався правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН оскаржуються в судовому порядку в шестимісячний строк з дня отримання платником такого рішення від контролюючого органу. Більше за темою: Заблоковано помилково оформлену ПН: чи можна н...
21.07.2025
Порядок зняття з обліку договору про спільну діяльність, договору управління майном, угоди про розподіл продукції
Розглянемо порядок зняття з обліку договорів та угод після їх припинення, розірвання, закінчення строку дії чи після досягнення мети, для якої вони були укладені, визнання їх недійсними у судовому порядку, а також у разі втрати ознак платника податку, які визначені ПК, за умови відсутності грошових ...
21.07.2025
Відмова від статусу резидента Дія Сіті та наступна виплата дивідендів: як оподатковувати та звітуватися
Розглянемо, що таке дивіденди, обкладення суми дивідендів податком на прибуток підприємств, відображення дивідендів у додатку ДІЯ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств тощо. Більше за темою: Резиденти Дія Сіті: оподаткування доходів спеціалістів Два варіанти сплати корпоративн...
Кращі матеріали