Шпаргалка з екоподатку: хто, куди, коли та скільки?

Відповідно до ст. 240 Податкового кодексу України  платниками екологічного податку (далі - екоподаток) є:

• суб'єкти господарювання;
• юридичні особи, які не здійснюють господарську (підприємницьку) діяльність;
• бюджетні установи;
• громадські й інші підприємства, установи й організації;
• постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції відносно таких нерезидентів або їх засновників.

Такі суб'єкти мають сплачувати екоподаток, при здійсненні:

• викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення;
• скидів забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти;
• розміщення відходів  (крім розміщення окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання);
• утворення радіоактивних відходів  (включаючи вже накопичені);
• тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк.

Неплатники екоподатку:

1) суб'єкти діяльності у сфері використання ядерної енергії за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені), які:

• до останнього календарного дня (включно) звітного кварталу, у якому придбано джерело іонізуючого випромінювання, уклали договір щодо повернення відпрацьованого закритого джерела іонізуючого випромінювання за межі України до підприємства — виробника такого джерела (п. 240.3 Кодексу);
• здійснюють поводження з радіоактивними відходами, що утворилися внаслідок Чорнобильської катастрофи, в частині діяльності, пов'язаної з такими відходами (п. 240.3 Кодексу);

2) державні спеціалізовані підприємства по поводженню з радіоактивними відходами, основною діяльністю яких є зберігання, переробка та захоронення тих радіоактивних відходів, що знаходяться у власності держави, а також дезактивація радіаційно-забруднених об'єктів. Такі підприємства звільняються від сплати екоподатку за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) та/або тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк (п. 240.4 Кодексу);

3) суб'єкти господарювання, які розміщують на власних територіях (об'єктах) виключно відходи як вторинну сировину. Такі суб'єкти господарювання не сплачують екоподаток за розміщення відходів (п. 240.5 Кодексу);

4) суб'єкти, вказані в п. 240.1 Кодексу, що здійснюють викиди двоокису вуглецю, в обсязі не більше 500 т за рік (п. 240.7 Кодексу).

У разі якщо річний обсяг викидів двоокису вуглецю перевищує 500 т за рік, суб'єкти зобов'язані зареєструватися платниками податку у податковому (звітному) періоді, в якому відбулося таке перевищення. Такі платники зобов'язані скласти та подати податкову звітність, нарахувати та сплатити податок за податковий (звітний) період, у якому відбулося таке перевищення, у порядку, передбаченому цим Кодексом.

Об'єкт та база оподаткування екоподатком

Об'єктом та базою оподаткування екоподатком є обсяги та види (п. 242.1 Кодексу):

• забруднюючих речовин, що викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами;
• забруднюючих речовин, що скидаються безпосередньо у водні об'єкти;
• розміщених відходів, крім обсягів та видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання;
• радіоактивних відходів, суб'єктів господарювання, що утворюються внаслідок діяльності суб'єктів господарювання та/або тимчасово зберігаються їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк;
• електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями ядерних установок (атомних електростанцій).

Ставки екоподатку

Ставки екоподатку визначені окремо за:

• викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (ст. 243 Кодексу);
• скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти (ст. 245 Кодексу);
• розміщення відходів в спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах (ст. 246 Кодексу);
• утворення радіоактивних відходів  (включаючи вже накопичені)  (ст. 247 Кодексу);
• тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад встановлене особливими умовами ліцензії терміну (ст. 248 Кодексу).

Порядок подання звітності та сплати податку

Базовий податковий (звітний) період з екоподатку - календарний квартал (п. 250.1 Кодексу).

Відповідно до п. 250.2 Кодексу платники податку складають податкові декларації і представляють їх в контролюючі органи впродовж 40 календарних днів, що йдуть за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу.

Якщо місце подання декларації не співпадає з місцем перебування платника на податковому обліку підприємства, установи, організації, громадянина — суб'єкта підприємницької діяльності, яким в установленому порядку видано дозвіл на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами, спеціальне водокористування та розміщення відходів, до контролюючого органу, в якому таке підприємство, установа, організація або громадянин — суб'єкт підприємницької діяльності перебуває на обліку, подаються протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) періоду, копії відповідних податкових декларацій.

Якщо платник податку має кілька стаціонарних джерел забруднення або спеціально відведених для розміщення відходів місць або об'єктів:

• розташованих на території різних населених пунктів (коди КОАТУУ різні) — декларація подається окремо по кожному об'єкту забруднення у відповідний контролюючий орган за місцем розташування таких джерел забруднення (пп. 250.10.1 Кодексу);
• розташованих в межах одного населеного пункту (код КОАТУУ той самий) — подається одна декларація по усіх об'єктах забруднення у відповідний контролюючий орган за місцем знаходження джерел забруднення, при цьому по кожному об'єкту забруднення складаються окремі додатки (пп. 250.10.2 НКУ);
• що знаходяться в різних районах на території міста з районним поділом — подається одна декларація за місцем податкового обліку платника за усіма джерелами забруднення (вказується код КОАТУУ міської ради за місцем перебування платника податку на податковому обліку), при цьому по кожному джерелу забруднення складаються окремі додатки (пп. 250.10.3 Кодексу).

Екоподаток сплачується протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного терміну подання податкової декларації (п. 250.2 Кодексу).

Додатково повідомляємо, що Державна податкова служба України листом від 11.01.2020 р. № 442/7/99-00-04-04-01-07 надала рекомендації, щодо справляння у 2020 році екологічного податку.

officevp.tax.gov.ua