Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Шпаргалка по эконалогу: кто, куда, когда и сколько?

31.01.2020

В соответствии со ст. 240 Налогового кодекса Украины плательщиками экологического налога (далее - эконалог) являются:

  • субъекты хозяйствования;
  • юрлица, не осуществляющие хозяйственную (предпринимательскую) деятельность;
  • бюджетныеучреждения;
  • общественные и другие предприятия, учреждения и организации;
  • постоянные представительства нерезидентов, включая тех, которые выполняют агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей.

Такие субъекты должны платить эконалог, при осуществлении:

  • выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;
  • сбросов загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;
  • размещение отходов (кроме размещения отдельных видов (классов) отходов как вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования)
  • образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные)
  • временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок.

Неплательщики эконалогу:

1) субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные), которые:

  • до последнего календарного дня (включительно) отчетного квартала, в котором приобретено источник ионизирующего излучения, заключили договор о возврате отработанного закрытого источника ионизирующего излучения за пределы Украины предприятию - производителя такого источника (п. 240.3 Кодекса);
  • осуществляют обращение с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате Чернобыльской катастрофы, в части деятельности, связанной с такими отходами (п. 240.3 Кодекса);

2) государственные специализированные предприятия по обращению с радиоактивными отходами, основной деятельностью которых является хранение, переработка и захоронение тех радиоактивных отходов, находящихся в собственности государства, а также дезактивация радиационно-загрязненных объектов. Такие предприятия освобождаются от уплаты эконалога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и / или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок (п. 240.4 Кодекса);

3) субъекты хозяйствования, которые размещают на собственных территориях (объектах) исключительно отходы как вторичное сырье. Такие субъекты хозяйствования не платят эконалог за размещение отходов (п. 240.5 Кодекса);

4) субъекты, указанные в п. 240.1 Кодекса, осуществляющих выбросы двуокиси углерода в объеме не более 500 т в год (п. 240.7 Кодекса).

В случае если годовой объем выбросов двуокиси углерода превышает 500 т в год, субъекты обязаны зарегистрироваться плательщиками налога в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошло такое превышение. Такие плательщики обязаны составить и подать налоговую отчетность, начислить и уплатить налог за налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Объект и база налогообложения эконалогом

Объектом и базой налогообложения эконалогом являются объемы и виды (п. 242.1 Кодекса):

  • загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух стационарными источниками;
  • загрязняющих веществ, сбрасываемых непосредственно в водные объекты;
  • размещенных отходов, кроме объемов и видов (классов) отходов как вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования;
  • радиоактивных отходов, субъектов хозяйствования, которые образуются в результате деятельности субъектов хозяйствования и / или временно хранятся их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок;
  • электрической энергии, произведенной эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций).

Ставки эконалога

Ставки эконалогу определены отдельно по:

  • выбросам в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения (ст. 243 Кодекса);
  • сбросам загрязняющих веществ в водные объекты (ст. 245 Кодекса);
  • размещении отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах (ст. 246 Кодекса);
  • образовании радиоактивных отходов (включая уже накопленные) (ст. 247 Кодекса);
  • временному хранению радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока (ст. 248 Кодекса).

Порядок представления отчетности и уплаты налога

Базовый налоговый (отчетный) период по эконалогу - календарный квартал (п. 250.1 Кодекса).

Согласно п. 250.2 Кодекса плательщики налога составляют налоговые декларации и представляют их в контролирующие органы в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​налогового (отчетного) квартала.

Если место представления декларации не совпадает с местом нахождения плательщика на налоговом учете предприятия, учреждения, организации, гражданина - субъекта предпринимательской деятельности, которым в установленном порядке выдано разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками, специальное водопользование и размещение отходов, в контролирующего органа, в котором такое предприятие, учреждение, организация или гражданин - субъект предпринимательской деятельности состоит на учете, подаются в течение 40 календарных д ов, следующих за последним календарным днем ​​налогового (отчетного) периода, копии соответствующих налоговых деклараций.

Если налогоплательщик имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест или объектов:

  • расположенных на территории разных населенных пунктов (коды КОАТУУ разные) - декларация подается отдельно по каждому объекту загрязнения в соответствующий контролирующий орган по месту нахождения таких источников загрязнения (пп. 250.10.1 Кодекса);
  • расположенных в пределах одного населенного пункта (код КОАТУУ тот же) - подается одна декларация по всем объектам загрязнения в соответствующий контролирующий орган по месту нахождения источников загрязнения, при этом по каждому объекту загрязнения составляются отдельные приложения (пп. 250.10.2 НКУ);
  • находящихся в разных районах на территории города с районным делением - подается одна декларация по месту налогового учета плательщика по всем источникам загрязнения (указывается код ОКВЭД городского совета по месту нахождения налогоплательщика на налоговом учете), при этом по каждому источнику загрязнения составляются отдельные приложения (пп. 250.10.3 Кодекса).

Эконалог уплачивается в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока представления налоговой декларации (п. 250.2 Кодекса).

Дополнительно сообщаем, что Государственная налоговая служба Украины письмом от 11.01.2020 г. № 442/7/99-00-04-04-01-07 предоставила рекомендации по взиманию в 2020 году экологического налога.

officevp.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
06.10.2025
Дивиденды выплачены ФЛ по договору уступки права требования, заключенному с нерезидентом – участником ЮЛ: что с налогообложением
Доход в виде задолженности выплачен на основании договора прав требования юридическим лицом – резидентом в пользу физического лица – резидента включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход как другой доход и облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 18 % и воен...
06.10.2025
Какие ФЛП-единщики с 1 октября освобождаются от уплаты единого взноса за себя
Освобождаются ли ФЛП – плательщики единого налога которые являются: мобилизованными и имеющими наемных работников; находятся в отпуске по беременности и родам; находятся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и получают государственное пособие на ребенка, от ...
06.10.2025
Стало возможным получить электронное извлечение из Госземкадастра об участке со сведениями о вещных правах из Госреестра вещных прав на недвижимое имущество
С 1 января 2025 года за предоставление извлечения из Государственного земельного кадастра о земельном участке, содержащем сведения Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, дополнительно уплачивается административный сбор за предоставление информации из этого реестра: 80 грн &nda...
Лучшие материалы