Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Ремонт і поліпшення орендованого приміщення: ПДВ-наслідки для орендаря та орендодавця

05.08.2019

Не кожне підприємство може дозволити собі мати власний офіс, складське приміщення або виробничий цех. Саме тому приміщення беруть у тимчасове користування на умовах оренди, тобто за певну плату. З часом об’єкт оренди потребує проведення ремонту. За чий кошт і хто має його робити? Про які податкові наслідки при цьому слід не забувати – далі.

Хто має ремонтувати орендоване приміщення

Як відомо, поточний ремонт здійснює орендар за свій рахунок, а капітальний – орендодавець за свій рахунок (ст. 776 Цивільного кодексу України, далі – ЦКУ). Утім, договором можна встановити інші умови. Наприклад, передбачити проведення капремонту орендарем за його рахунок з подальшим відшкодуванням вартості робіт або зарахуванням коштів, витрачених на ремонт, у рахунок орендної плати.

Якщо об’єкт оренди не потребує ремонту, а орендар хоче його поліпшити, зробити це краще за згодою орендодавця (ст. 778 ЦКУ). Якщо орендодавець дасть згоду, тоді орендар матиме право на відшкодування вартості понесених ним витрат або на зарахування їх вартості в рахунок орендної плати. Якщо ні, тоді претендувати на відшкодування витрат не можна.

Усі ремонтно-поліпшувальні операції підпадають під об’єкт оподаткування податком на додану вартість (далі – ПДВ), але кінцевий результат залежить від того, за чий кошт їх проводять.

ПДВ-наслідки в орендодавця

У разі проведення ремонтів і поліпшень орендодавцем за власний рахунок податковий кредит дістанеться йому. Звісно, на підставі зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкової накладної (далі – ПН) від виконавця ремонтних робіт (п.п. 198.6, 201.10 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).

Якщо ці роботи проводяться за рахунок орендаря, а орендодавець відшкодовує йому витрати або зараховує в рахунок орендної плати, у цьому випадку орендодавець теж матиме право на податковий кредит. І знову на підставі ПН, яку склав та зареєстрував у ЄРПН орендар.

Якщо ПН не зареєстровано в ЄРПН, права на податковий кредит не виникає.

ПДВ-наслідки в орендаря

Орендар відносить вхідний ПДВ за понесеними ним витратами на ремонт і поліпшення об’єкта оренди до складу податкового кредиту в загальному порядку (п.п. 198.3, 198.6 ПКУ). Потім на дату підписання з орендодавцем акта приймання-передачі виконаних робіт орендар зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ (п. 187.1 ПКУ). Причому незалежно від того, чи буде отримано грошову компенсацію витрат, чи проведено залік у рахунок орендної плати, у ПДВ-обліку орендаря така операція відображається як постачання робіт (пп. «б» п. 185.1 ПКУ). База оподаткування в цьому випадку дорівнює сумі компенсації, але за умови, що вона не нижча вартості проведених ремонтно-поліпшувальних робіт. Якщо такі роботи виконав сам орендар, тоді база оподаткування ПДВ не може бути нижче звичайних цін (п. 188.1 ПКУ).

Коли орендодавець іде назустріч орендарю й компенсує його витрати на ремонт чи поліпшення об’єкта оренди – ідеальний випадок. Та можливий інший варіант. Припустимо, що орендар провів такі роботи за згодою орендодавця, але той не компенсував витрати орендарю. За таких умов у разі повернення об’єкта оренди вартість проведеного орендарем ремонту чи поліпшення вважатиметься безоплатно наданою послугою та підлягає оподаткуванню ПДВ в орендаря на загальних підставах (пп. «в» пп. 14.1.185, пп. «б» п. 185.1 ПКУ).

devisu.ua

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
26.08.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Мін’юст закликає перереєструвати нерухомість, придбану до 2013 року Призупинення колективного договору в умовах воєнного стану: прийнято закон про нові умови Змінено Порядок оформлення та видачі військово-облікового документа Уряд планує запровадити щор...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
02.06.2025
Важливе у травні для платників ПДВ
Ознайомлюйтеся з важливими матеріалами для платників ПДВ у травні. Більше за темою: Спецпроєкт «ПДВ: ситуації з практики» Спецпроєкт «Електронне адміністрування ПДВ: правила, ризики, рішення» Спецпроєкт «Особливості оподаткування ПДВ в умовах воєнного часу»...
Нове
29.08.2025
Чи сплачує ломбард ПДВ із реалізації заставного майна фізичних осіб
Операції платника ПДВ – ломбарду з постачання заставленого майна звільняються від обкладення ПДВ за умови, що таке майно, на яке було звернено стягнення, передане у заставу (іпотеку) особами, які не є платниками ПДВ. Чи обкладаються ПДВ операції ломбарду з реалізації заставного майна фізичної ...
29.08.2025
Яка дата зазначається як початок торгівлі в заяві на отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами
Розглянемо, яка дата зазначається у графах 2 «Дата початку використання в місці торгівлі» та 3 «Дата закінчення використання в місці торгівлі» п. 8 заяви щодо ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, сидром та перрі (без додання спирту), тютюновими виробами...
29.08.2025
Гарантії та компенсації витрат на відрядження
Розглянемо, як відбувається відшкодування витрат та отримання інших компенсацій у зв'язку зі службовими відрядженнями, як відбувається розрахунок добових на час перебування у відрядженні тощо. Більше за темою: Витрати на відрядження: оформлення, обмеження, облік Водій підприємства втік під час зак...
Кращі матеріали