Відсоткова ставка у контрольованій операції: роз’яснює ДФС

ДФС у листі від 08.09.2017 р. N 1879/6/99-99-15-02-02-15/ІПК нагадала, що для платника податку, у якого сума боргових зобов’язань, визначених в п. 140.1 ст. 140 Кодексу, що виникли за операціями з пов’язаними особами - нерезидентами, перевищує суму власного капіталу більш ніж в 3,5 рази (для фінансових установ та компаній, що займаються виключно лізинговою діяльністю, більш ніж в 10 разів), фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму перевищення нарахованих у бухгалтерському обліку процентів за кредитами, позиками та іншими борговими зобов’язаннями, що виникли за операціями з пов’язаними особами - нерезидентами, над 50 відсотками суми фінансового результату до оподаткування, фінансових витрат та суми амортизаційних відрахувань за даними фінансової звітності звітного податкового періоду, в якому здійснюється нарахування таких процентів.

Тобто, якщо не виконуються умови визначені п. 140.2 ст. 140 Кодексу, фінансовий результат до оподаткування не збільшується.

Крім того, відповідно до п. 140.5 ст. 140 Кодексу фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується зокрема, на суму перевищення договірної (контрактної) вартості придбаних товарів (робіт, послуг) над ціною, визначеною за принципом "витягнутої руки", при здійсненні контрольованих операцій у випадках, визначених ст. 39 Кодексу (пп. 140.5.2 п. 140.5 ст. 140 Кодексу).

Таким чином, платник податку на прибуток збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму перевищення договірної (контрактної) вартості придбаних фінансових послуг при здійсненні контрольованих операцій, визначених ст. 39 Кодексу, над ціною, визначеною за принципом "витягнутої руки".