Процентная ставка в контролируемой операции: разъясняет ГФС

ГФС в письме от 08.09.2017 г. N 1879/6/99-99-15-02-02-15/ИПК напомнила, что для налогоплательщика, у которого сумма долговых обязательств, определенных в п. 140.1 ст. 140 Кодекса, возникшие по операциям со связанными лицами - нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, более чем в 10 раз), финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму превышения начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам, возникшим по операциям со связанными лицами - нерезидентами, над 50 процентами суммы финансового результата до налогообложения, финна нсовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности отчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов.

То есть, если не выполняются условия определены п. 140.2 ст. 140 Кодекса, финансовый результат до налогообложения не увеличивается.

Кроме того, согласно п. 140.5 ст. 140 Кодекса финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается в частности, на сумму превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу «вытянутой руки», при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных ст. 39 Кодекса (пп. 140.5.2 п. 140.5 ст. 140 Кодекса).

Таким образом, плательщик налога на прибыль увеличивает финансовый результат до налогообложения на сумму превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных финансовых услуг при осуществлении контролируемых операций, определенных ст. 39 Кодекса, над ценой, определенной по принципу "вытянутой руки".