Приклади розрахунку заробітної плати у 2019 році

Калькулятор зарплати

Звітність по зарплаті: шпаргалка для бухгалтера

ДФС у Черкаській області надало корисну інформацію для роботодавців про те, як правильно обчислювати податки із зарплати та ЄСВ і які документи вимагати у працівника для підтвердження права на пільги, зокрема:

• як перевірити, скільки отримає «на руки» особа, яка працює повний місяць на умовах неповного робочого часу за договором ЦПХ та/або має податкову пільгу, після вирахування податків із заробітної плати;
• в яких випадках пільговик, який отримує зарплату понад 2 690 грн. на місяць, може реалізувати право на пільгу;
• чи впливає сума ЄСВ, яку нараховує та сплачує роботодавець за ставкою 22 %, на зарплату працівника.

До відома. Законом від 23.11.18 р. № 2629-VІІІ «Про Державний бюджет України на 2019 рік» установлено мінімальну заробітну плату (далі – МЗП) з 1 січня:

• у місячному розмірі – 4 173 грн.;
• у погодинному розмірі – 25,13 грн.

Прожитковий мінімум для працездатних осіб: з 1 січня 2019 року – 1 921 грн., з 1 липня – 2 007 грн., з 1 грудня – 2 102 грн.

Податкова соціальна пільга (далі – ПСП) становить у 2019 році для будь-якого платника 960,50 грн.; підвищена ПСП: 150 % – 1 440,75 гpн., 200 % – 1 921 гpн.

Граничний розмір зарплати, до якої застосовується ПСП, 2019 року дорівнює 2 690 грн. Він не змінюється протягом усього 2019 року.

Приклад 1

Працівникові нараховано за повний відпрацьований місяць МЗП 4 173 грн. ПСП до зарплати не застосовується, оскільки вона більша за граничний розмір доходу, який дає право на ПСП 2 690 грн.

1. ПДФО:

4 173 грн. х 18 % = 751,14 грн.

2. Військовий збір (далі – ВЗ):

4 173 грн. х 1,5 % = 62,60 грн.

Утримання із зарплати:

751,14 грн. + 62,60 грн. = 813,74 грн.

До виплати працівникові:

4 173,00 грн. – 751,14 грн. – 62,60 грн. = 3 359,26 грн.

ЄСВ 22 % – нараховує і сплачує роботодавець:

4 173 грн. х 22 % = 918,06 грн.

Приклад 2

Самотній матері, яка виховує двох неповнолітніх дітей, нараховано зарплату за повний відпрацьований місяць – 4 173 грн. У заяві вона повідомила роботодавця про те, що має право на підвищену – 150 % ПСП згідно з пп. «а» пп. 169.1.3 Податкового кодексу (далы – ПК), та додала відповідні документи. Для визначення граничного рівня доходу, який дає право на отримання ПСП, слід керуватися абзацом другим пп. 169.4.1 ПК, згідно з яким граничний розмір доходу для самотньої матері визначається як добуток суми 2 690 грн. та відповідної кількості дітей.

Отже, розрахункова межа для нарахування ПСП становитиме 5 380 грн. (2 690 х 2), а ПСП:

1 440,75 грн. х 2 = 2 881,50 грн.

1. ПДФО:

(4 173,00 грн. – 2 881,50 грн.) х 18 % = 232,47 грн.

2. ВЗ:

4 173 грн. х 1,5 % = 62,60 грн.

Утримання:

232,47 грн. + 62,60 грн. = 295,07 грн.

До виплати працівникові:

4 173,00 грн. – 232,47 грн. – 62,60 грн. = 3 877,93 грн.

ЄСВ 22 % – нараховує і сплачує роботодавець:

4 173 грн. х 22 % = 918,06 грн.

Приклад 3

Матері, яка виховує двох неповнолітніх дітей, одна з яких – особа з інвалідністю, нараховано зарплату за повний відпрацьований місяць – 4 173 грн. У заяві вона повідомила роботодавця про право на 100%-кову ПСП на одну дитину та на підвищену, 150%-кову ПСП на дитину-інваліда, згідно з пп. 169.1.2 та пп. «б» пп. 169.1.3 ПК, додавши відповідні документи. Для визначення граничного рівня доходу, який у цій ситуації дає право на отримання ПСП, слід керуватися абзацом другим пп. 169.4.1 ПК: граничний розмір доходу, що дає право на отримання ПСП для матері, яка виховує двох дітей, одна з яких є інвалідом, визначається як добуток суми 2 690 грн. та відповідної кількості дітей.

Отже, для матері, яка має двох неповнолітніх дітей, одна з яких – особа з інвалідністю, розрахункова межа для нарахування ПСП становитиме 5 380 грн. (2 690 х 2), а ПСП – 2 401,25 грн. (960,50 грн. + 1 440,75 грн.), оскільки пп. 169.3.1 ПК передбачено застосування основної та підвищеної ПСП одночасно.

1. ПДФО:

[4 173,00 грн. – (960,50 грн. + 1 440,75 грн.)] х 18 % = 318,92 грн.

2. ВЗ:

4 173 грн. х 1,5 % = 62,60 грн.

Утримання:

318,92 грн. + 62,60 грн.= 381,52 грн.

До виплати працівникові:

4 173,00 грн. – 318,92 грн. – 62,60 грн. = 3 791,48 грн.

ЄСВ 22 % – нараховує та сплачує роботодавець:

4 173 грн. х 22 % = 918,06 грн.

Приклад 4

Чоловіку та дружині, які працюють в одного роботодавця та виховують трьох дітей віком до 18 років, нараховано за повний відпрацьований місяць 7 000 грн. та 4 173 грн. відповідно. Оскільки згідно з абзацом другим пп. 169.4.1 ПК граничний розмір доходу, що дає право на отримання ПСП, збільшується до відповідної кількості дітей тільки одному з батьків, подружжю потрібно визначитись, хто саме використовуватиме право на ПСП і збільшену розрахункову межу доходу, зазначивши це в поданій роботодавцю заяві.

Якщо заяву та документи про право на пільгу вони подали і про право на збільшення розрахункової межі доходу заявив чоловік/батько, який отримує більшу зарплату:

1. ПДФО:

[7 000 грн. – (960,50 х 3 дітей)] х 18 % = 741,33 грн.

2. ВЗ:

7 000 грн. х 1,5 % = 105 грн.

Утримання:

741,33 грн. + 105,00 грн. = 846,33 грн.

До виплати працівникові:

7 000,00 грн. – 741,33 грн. – 105,00 грн. = 6 153,67 грн.

ЄСВ 22 % – нараховує і сплачує роботодавець:

7 000 грн. х 22 % = 1 540 грн.

Оскільки заробітна плата дружини/матері – 4 173 грн. є більшою за 2 690 грн., то така працівниця не має права на застосування ПСП. Утримання становлять 813,74 грн.; «на руки» – 3 359,26 грн. (4 173,00 грн. – 813,74 грн.).

Якщо в заяві про право на збільшення розрахункової межі доходу заявила дружина/мати, яка отримує зарплату в розмірі 4 173 грн.:

1. ПДФО:

[4 173,00 грн. – (960,50 грн. х 3 дітей)] х 18 % = 232,47 грн.

2. ВЗ:

4 173 грн. х 1,5 % = 62,60 грн.

Утримання:

232,47 грн. + 62,60 грн. = 295,07 грн.

До виплати працівникові:

4 173,00 грн. – 232,47 грн. + 62,60 грн. = 3 877,93 грн.

ЄСВ 22 % – нараховує і сплачує роботодавець:

4 173 грн. х 22 % = 918,06 грн.

Оскільки заробітна плата чоловіка/батька 7 000 грн. – більша за 2 690 грн., то такий працівник не має права на застосування ПСП. Утримання в такому разі становитимуть 1 365 грн.; «на руки» – 5 635 грн.

Приклад 5

Працівник трудиться на умовах неповного робочого часу. За відпрацьований час йому нараховано 2 650 грн. Отже, він має право на загальну ПСП в розмірі 960,50 грн. (оскільки зарплата менша за граничний розмір доходу, що дає право на ПСП – 2 690 грн.), за умови подання відповідної заяви роботодавцю (пп. 169.1.1 ПК).

1. ПДФО:

(2 650,00 грн. – 960,50 грн.) х 18 % = 304,11 грн.

2. ВЗ:

2 650 грн. х 1,5 % = 39,75 грн.

Утримання:

304,11 грн. + 39,75 грн. = 343,86 грн.

До виплати працівникові:

2 650,00 грн. – 304,11 грн. – 39,75 грн. = 2 306,14 грн.

ЄСВ 22 % – нараховує і сплачує роботодавець:

4 173 грн. х 22 % = 918,06 грн.

Відповідно до ч. 5 ст. 8 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», якщо база нарахування ЄСВ менша встановленого розміру МЗП, то ЄСВ розраховується як добуток розміру МЗП, установленого законом на цей місяць, та відповідної ставки.

Приклад 6

Фізособа надала в період з 4 до 14 березня 2019 року послуги на умовах договору ЦПХ. Складено акт наданих послуг. Винагорода становить 4 000 грн.

1. ПДФО:

4 000 грн. х 18 % = 720 грн.

2. ВЗ:

4 000 грн. х 1,5 % = 60 грн.

Утримання:

720 грн. + 60 грн. = 780 грн.

До виплати фізособі:

4 000 грн. – 720 грн. – 60 грн. = 3 220 грн.

ЄСВ 22 % – нараховує і сплачує роботодавець:

4 000 грн. х 22 % = 880 грн.

ЄСВ нараховується за ставкою 22 % на фактично нараховану винагороду за договором ЦПХ незалежно від її розміру, але з урахуванням максимальної величини бази нарахування.

Приклад 7

Працівник звільнився за власним бажанням 15.03.19 р. За відпрацьований період (березень) йому нараховано 2 500 грн. Заяву на отримання ПСП згідно з пп. 169.1.1 ПК працівник подав роботодавцю завчасно. ПСП надається з урахуванням останнього місяця, в якому платник був звільнений з роботи. ПСП у такому разі застосовується, оскільки дохід працівника менший за граничний розмір доходу, що дає право на ПСП (2 690 грн.).

1. ПДФО:

(2 500,00 грн. – 960,50 грн.) х 18 % = 277,11 грн.

2. ВЗ:

2 500 грн. х 1,5 % = 37,50 грн.

Утримання:

277,11 грн. + 37,50 грн. = 314,61 грн.

До виплати працівникові:

2 500,00 грн. – 277,11 грн. – 37,50 грн. = 2 185,39 грн.

ЄСВ 22 % – нараховує і сплачує роботодавець:

2 500 грн. х 22 % = 550 грн.

У разі звільнення працівника ЄСВ нараховується за ставкою 22 % на фактично нараховану зарплату незалежно від її розміру, але з урахуванням максимальної величини бази нарахування.

Приклад 8

Особі, віднесеній законом до другої категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, нараховано за повний відпрацьований місяць 4 230 грн. Він повідомив у заяві роботодавця про те, що має право на підвищену (150 %) ПСП згідно з пп. «в» пп. 169.1.3 ПК, та додав відповідні документи. ПСП до такої зарплати не застосовується, оскільки вона більша за граничний розмір доходу, що дає право на ПСП – 2 690 грн.

1. ПДФО:

4 230 грн. х 18 % = 761,40 грн.

2. ВЗ:

4 230 грн. х 1,5 % = 63,45 грн.

Утримання:

761,40 грн. + 63,45 грн. = 824,85 грн

До виплати працівникові:

4 230,00 грн. – 761,40 грн. – 63,45 грн. = 3 405,15 грн.

ЄСВ 22 % – нараховує і сплачує роботодавець:

4 230 грн. х 22 % = 930,60 грн.

Приклад 9

Учасника АТО прийнято на роботу 15.02.19 р. За відпрацьований час йому нараховано зарплату 2 690 грн. ПК не передбачено надання працівникам зазначеної категорії «підвищеного» розміру ПСП, але вони мають право на отримання «звичайної» ПСП з урахуванням граничного розміру зарплати (2 690 грн.), який дає право на застосування ПСП, за умови подання відповідної заяви роботодавцю. Заяву на отримання ПСП учасником АТО подано вчасно.

1. ПДФО:

(2 690,00 грн. – 960,50 грн.) х 18 % = 311,31 грн.

2. ВЗ:

2 690 грн. х 1,5 % = 40,35 грн.

Утримання:

311,31 грн. + 40,35 грн. = 351,66 грн.

До виплати працівникові:

2 690,00 грн. – 311,31 грн. – 40,35 грн. = 2 338,34 грн.

ЄСВ 22 % – нараховує і сплачує роботодавець:

2 690 грн. х 22 % = 591,80 грн.

При прийнятті працівника на роботу ЄСВ нараховується за ставкою 22 % на фактично нараховану зарплату незалежно від її розміру, але з урахуванням максимальної величини бази нарахування.

Фахівці ДФС також звернули увагу на декілька моментів:

• пільговики, які отримують дохід понад 2 690 грн. на місяць, мають змогу реалізувати право на пільгу таким чином: учасники бойових дій на території інших держав, особи з інвалідністю, учасники АТО, які мають, крім відповідних пільг, також пільги з підстав, за якими передбачено збільшення розрахункової межі зарплати – утримують двох і більше неповнолітніх дітей, за домовленістю з матір’ю дітей можуть використовувати збільшений розмір розрахункової межі зарплати та застосовувати ПСП – 960,50 грн. на кожну дитину (див. приклад 4).
• ПСП застосовується до нарахованого місячного доходу у вигляді зарплати лише за одним місцем роботи (п. 169.2 ПК). Якщо їх декілька, то працівник самостійно обирає місце застосування ПСП і подає роботодавцю відповідну заяву. Пільга починає застосовуватись із дня отримання роботодавцем заяви про її застосування та документів, що підтверджують таке право. Отже, працівникові треба вчасно подати заяву про застосування ПСП (а за наявності декількох місць роботи – обрати місце застосування ПСП і подати заяву) та надати відповідні документи, що підтверджують право на пільгу. Також відповідна заява і документи подаються роботодавцеві одразу після виникнення права на підвищену пільгу (пільги). В іншому разі роботодавець пільгу не нараховує;
• перелік документів, які необхідно своєчасно, разом із відповідною заявою, надати роботодавцю для отримання ПСП, визначено Порядком подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затвердженим постановою КМУ від 29.12.10 р. № 1227.