Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

«Перехідні» виплати у формі №1 ДФ

11.01.2021

Заповнення податкового розрахунку ф. № 1ДФ у разі якщо:

  • заробітна плата нараховується податковим агентом на користь фізичної особи 31.03.2020, але виплачується фактично 09.04.2020;
  • сума винагороди за цивільно-правовим договором нараховується податковим агентом 31.03.2020, але виплачується на користь фізичної особи 09.04.2020.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА

Індивідуальна податкова консультація

від 25.11.2020 р. № 4817/ІПК/99-00-04-05-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення щодо практичного застосування норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо порядку заповнення податкового розрахунку ф. № 1ДФ у разі якщо:

  • заробітна плата нараховується податковим агентом на користь фізичної особи 31.03.2020, але виплачується фактично 09.04.2020;
  • сума винагороди за цивільно-правовим договором нараховується податковим агентом 31.03.2020, але виплачується на користь фізичної особи 09.04.2020. 

Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (далі – податковий розрахунок за ф. № 1ДФ) затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (далі – Порядок).

Згідно з п. 3.3 розділу III Порядку заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, до податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яка нарахована у січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні).

Аналогічно відображається і податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, що перераховується у встановлені терміни до бюджету у наступному місяці, у разі своєчасної виплати заробітної плати.

Таким чином, дохід у вигляді заробітної плати, нарахований 31.03.2020, але виплачений 09.04.2020, відображається податковим агентом у графах 3, 3а, 4, 4а розділу І та рядку «Військовий збір» розділу ІІ податкового розрахунку ф. № 1ДФ за І квартал 2020 року.

Водночас зазначений порядок заповнення податкового розрахунку ф. № 1ДФ не застосовується до доходу у вигляді винагороди за цивільно-правовим  договором.

Так, якщо сума винагороди нараховується податковим агентом 31.03.2020, але виплачується 09.04.2020, то заповнення податкового розрахунку здійснюється наступним чином:

  • у графах 3а та 4а розділу І податкового розрахунку ф. № 1ДФ за І квартал 2020 року відображається сума нарахованої винагороди та сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб;
  • у графах 3 та 4 розділу І податкового розрахунку ф. № 1ДФ за ІІ квартал 2020 року відображається сума фактично виплаченої винагороди та сума перерахованого до бюджету податку на доходи фізичних осіб. 

Рядок «Військовий збір» розділу ІІ податкового розрахунку ф. № 1ДФ заповнюється аналогічно відповідним графам розділу І податкового розрахунку 
ф. № 1ДФ.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Коментарі до матеріалу
Популярне
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
Нове
23.06.2025
Грошова компенсація за невикористані щорічні відпустки
Ці норми передбачено ст. 83 КЗпП.  Більше за темою: Грошова компенсація за невикористану відпустку мобілізованому працівнику За бажанням працівника частину щорічної відпустки може бути замінено грошовою компенсацією. При цьому тривалість наданої працівникові щорічної та додаткових ві...
23.06.2025
Загальні вимоги до оформлення документів, що подаються для державної реєстрації
Мін’юст нагадав про загальні вимоги до оформлення документів, що подаються для державної реєстрації.  Больше по теме: З 24.07.2024 діє новий Порядок державної реєстрації потужностей Мін’юст нагадав про загальні вимоги до оформлення документів, що подаються для державної реєстрації....
23.06.2025
Чи можна отримати електронну печатку за дорученням
Ні, не має права. Розглянемо докладніше. Чи має право відповідальна особа (працівник) ЮО отримати в КНЕДП ДПС електронну печатку за дорученням? Пунктом 6 ч. 2 ст. 22 Закону від 05.10.2017 № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» (далі – Закон № 2155...
Кращі матеріали