Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

«Перехідні» виплати у формі №1 ДФ

11.01.2021

Заповнення податкового розрахунку ф. № 1ДФ у разі якщо:

  • заробітна плата нараховується податковим агентом на користь фізичної особи 31.03.2020, але виплачується фактично 09.04.2020;
  • сума винагороди за цивільно-правовим договором нараховується податковим агентом 31.03.2020, але виплачується на користь фізичної особи 09.04.2020.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА

Індивідуальна податкова консультація

від 25.11.2020 р. № 4817/ІПК/99-00-04-05-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення щодо практичного застосування норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо порядку заповнення податкового розрахунку ф. № 1ДФ у разі якщо:

  • заробітна плата нараховується податковим агентом на користь фізичної особи 31.03.2020, але виплачується фактично 09.04.2020;
  • сума винагороди за цивільно-правовим договором нараховується податковим агентом 31.03.2020, але виплачується на користь фізичної особи 09.04.2020. 

Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (далі – податковий розрахунок за ф. № 1ДФ) затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (далі – Порядок).

Згідно з п. 3.3 розділу III Порядку заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, до податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яка нарахована у січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні).

Аналогічно відображається і податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, що перераховується у встановлені терміни до бюджету у наступному місяці, у разі своєчасної виплати заробітної плати.

Таким чином, дохід у вигляді заробітної плати, нарахований 31.03.2020, але виплачений 09.04.2020, відображається податковим агентом у графах 3, 3а, 4, 4а розділу І та рядку «Військовий збір» розділу ІІ податкового розрахунку ф. № 1ДФ за І квартал 2020 року.

Водночас зазначений порядок заповнення податкового розрахунку ф. № 1ДФ не застосовується до доходу у вигляді винагороди за цивільно-правовим  договором.

Так, якщо сума винагороди нараховується податковим агентом 31.03.2020, але виплачується 09.04.2020, то заповнення податкового розрахунку здійснюється наступним чином:

  • у графах 3а та 4а розділу І податкового розрахунку ф. № 1ДФ за І квартал 2020 року відображається сума нарахованої винагороди та сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб;
  • у графах 3 та 4 розділу І податкового розрахунку ф. № 1ДФ за ІІ квартал 2020 року відображається сума фактично виплаченої винагороди та сума перерахованого до бюджету податку на доходи фізичних осіб. 

Рядок «Військовий збір» розділу ІІ податкового розрахунку ф. № 1ДФ заповнюється аналогічно відповідним графам розділу І податкового розрахунку 
ф. № 1ДФ.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Коментарі до матеріалу
Популярне
21.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС змінила План-графік: які галузі та регіони перевірятимуть найбільше Актуальні питання щодо оцифрування трудових книжок: роз’яснення ПФУ Кабмін запускає новий модуль управління ризиками для перевірок бізнесу Правила заповнення трудових книжок: роз&rs...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
27.10.2025
Які повноваження має інспекція праці під час перевірки щодо організації та ведення військового обліку
До повноважень Держпраці та її територіальних органів не віднесено повноважень в частині перевірки стану військового обліку, але вони наділені повноваженнями в частині здійснення нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю. В межах цих повноважень ці органи мають право перевіряти...
27.10.2025
В Дії тестується нова послуга для ФОП, які втратили бізнес через бойові дії
Тестуйте нову категорію Реєстру збитків, якщо маєте або мали ФОП, задекларовані доходи та втратили бізнес чи прибуток після 24 лютого 2022 року. Більше за темою: Опубліковано перелік ТОТ і територій ведення бойових дій: як скористатися податковими пільгами Чимало українських підприємців зупинили аб...
27.10.2025
Важливе у жовтні для ФОП
Ознайомтеся з важливими матеріалами для ФОП у цьому місяці. Більше за темою: Спецпроєкт «Звітність з єдиного податку для юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців» Спецпроєкт «Ліквідація підприємств та припинення ФОП» Які ФОП-єдинники звільняються від сплати ...
Кращі матеріали