Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Відображаємо результат перерахунку за ПДФО у формі № 1ДФ

19.07.2019

В Індивідуальній податковій консультації від 12.04.19 р. № 1594/6/99-99-13-03-02-15/ІПК ДФС нагадує про те, що роботодавець та/або податковий агент на підставі пп. 169.4.3 Податкового кодексу (далі – ПК) має право здійснювати перерахунок ПДФО, утриманого за будь-який період і в будь-яких випадках, для визначення правильності оподаткування. Причому незалежно від того, чи має право платник податку на застосування ПСП.

За правилами заповнення податкового розрахунку за формою № 1ДФ (затверджена наказом Мінфіну від 13.01.15 р. № 4) у графах 3а, 3, 4а та 4 необхідно відображати не тільки нарахований і виплачений фізособам дохід та утриманий і сплачений до бюджету податок, але й результат перерахунку за ПДФО. Якщо результатом такого перерахунку буде від’ємне значення, то суму зайво утриманого з фізособи (гр. 4а) і сплаченого до бюджету (гр. 4) ПДФО необхідно вказувати зі знаком «мінус»  і відповідною ознакою доходу.

Який вигляд відображення перерахунку матиме у звітності, покажемо на змодельованому числовому прикладі. 

Припустимо, фізособа здає в оренду підприємству особистий транспортний засіб (автомобіль).  21 березня 2019 року власник вирішив продати свій автомобіль і у зв’язку із цим розірвав договір оренди. Однак бухгалтер підприємства випустив з уваги дану ситуацію та не здійснив перерахунок орендної плати та податків і зборів, утриманих із неї за частину березня 2019 року, коли договір оренди вже не діяв (з 21 по 31.03.19 р.) У податковому розрахунку за формою № 1ДФ за I квартал 2019 року бухгалтер відобразив дохід і податки, виходячи з повної суми.

Припустимо, що за умовами договору підприємство перераховувало фізособі орендний платіж  1-го числа поточного місяця в повному обсязі за вирахуванням усіх обов’язкових податків, зборів. 

Розмір нарахованого щомісячного орендного платежу становить 3 100 грн.: 

ПДФО із даної суми: 

3 100 грн х 18 % = 558 грн;

військовий збір: 

3 100 грн х 1,5 % = 46,50 грн;

фактично на руки фізособа отримує: 

3 100,00 грн – 558,00 грн – 46,50 грн = 2 495,50 грн.

У квітні 2019 року помилка була виявлена та виправлена. Власник автомобіля вніс у касу підприємства зайво отриману суму орендної плати. Бухгалтер відсторнував нарахований дохід та утримані податки і збори:

  • орендний платіж зменшено на 1 100 грн; 
  • ПДФО зменшено на 198 грн;
  • військовий збір зменшено на 16,50 грн;
  • повернуто в касу підприємства 885,50 грн.

У формі № 1ДФ за II квартал 2019 року бухгалтер відобразить за фізособою такі дані:

2

 

 

3

 

 

4

 

5

 

1111111111

 

–1 100,00

 

–885,50

 

–198,00

 

00,00

 

127

А в розд. II аналогічно зменшить військовий збір, але тільки не в розрізі фізосіб, а відкоригує підсумкову суму.

У зазначеній ІПК ДФС також звертає увагу на такий момент. Якщо з доходу фізособи ПДФО був сплачений у більшій сумі, ніж належало, і ця сплачена сума раніше була відображена у формі № 1ДФ, то при заповненні звітності за майбутні періоди допускається вказувати нуль у графі 4.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
28.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС затвердила Реєстр великих платників податків на 2026 рік Рада продовжила строки військового стану та мобілізації Чи вносити зміни до ЄДР, якщо змінено назву населеного пункту: лист Мін’юсту Чи призведе до втрати стажу неоцифрування трудової книжки ...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
29.10.2025
Як оскаржити адміністративний акт: роз’яснення Мін’юсту
Процедура оскарження стосується не лише кінцевих рішень, а й процедурних рішень та дій чи бездіяльності органів. При цьому скарги лише на окремі процедурні рішення та дії розглядаються до ухвалення адміністративного акта. Це забезпечує захист прав всіх етапах адміністративної процедури. Докладніше д...
29.10.2025
Як розірвати трудовий договір з ФОП, який виїхав з України
У такому разі єдиним шляхом вирішення проблеми залишається звернення до суду. Детальніше див. нижче. Більше за темою: Переведення мобілізованого працівника на новостворене підприємство Що має зробити роботодавець у разі переведення з дистанційного режиму на офісний або навпаки? У 2008 році жінка в...
29.10.2025
Залучення жінок до підземних робіт під час воєнного стану
У період дії воєнного стану дозволяється застосування праці жінок (крім вагітних жінок і жінок, які мають дитину віком до одного року) за їхньою згодою на важких роботах і на роботах із шкідливими або небезпечними умовами праці, а також на підземних роботах. Більше за темою: Вага (маса) вантажу та ...
Кращі матеріали