Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Отражаем результат перерасчета по НДФЛ в форме № 1ДФ

19.07.2019

В Индивидуальной налоговой консультации от 12.04.19 г. № 1594/6/99-99-13-03-02-15/ІПК ГФС напоминает о том, что работодатель и/или налоговый агент на основании пп. 169.4.3 Налогового кодекса (далее – НК) имеет право осуществлять перерасчет НДФЛ, удержанного за любой период и в любых случаях, для определения правильности налогообложения.

Причем независимо от того, имеет ли право плательщик налога на применение НСЛ.

По правилам заполнения налогового расчета по форме № 1ДФ (утверждена приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4) в графах 3а, 3, 4а и 4 необходимо отражать не только начисленный и выплаченный физлицам доход и удержанный и уплаченный в бюджет налог, но и результат перерасчета по НДФЛ. Если результатом такого перерасчета будет отрицательное значение, то сумму излишне удержанного  с физлица (гр. 4а) и уплаченного в бюджет (гр. 4) НДФЛ необходимо указывать со знаком минус и соответствующим признаком дохода.

Как отражение перерасчета будет выглядеть в отчетности, покажем на смоделированном числовом примере. 

Предположим, физлицо сдает в аренду предприятию личное транспортное средство (автомобиль).  21 марта 2019 года владелец решил продать свой автомобиль и в связи с этим расторг договор аренды. Однако бухгалтер предприятия упустил из виду данную ситуацию и не произвел перерасчет арендной платы и налогов и сборов, удержанных из нее за часть марта 2019 года, когда договор аренды уже не действовал (с 21 по 31.03.19 г.) В налоговом расчете по форме № 1ДФ за I квартал 2019 года бухгалтер отразил доход и налоги, исходя из полной суммы.

Допустим, что по условиям договора предприятие перечисляло физлицу арендный платеж 1-го числа текущего месяца в полном объеме за вычетом всех обязательных налогов, сборов. 

Размер начисленного ежемесячного арендного платежа составляет 3 100 грн: 

НДФЛ с данной суммы: 

3 100 грн х 18 % = 558 грн;

военный сбор: 

3 100 грн х 1,5 % = 46,50 грн;

фактически на руки физлицо получает: 

3 100,00 грн – 558,00 грн – 46,50 грн = 2 495,50 грн.

В апреле 2019 года ошибка была обнаружена и исправлена. Владелец автомобиля внес в кассу предприятия излишне полученную сумму арендной платы. Бухгалтер отсторнировал начисленный доход  и удержанные налоги и сборы:

  • арендный платеж уменьшен на 1 100 грн; 
  • НДФЛ уменьшен на 198 грн;
  • военный сбор уменьшен на 16,50 грн;
  • возвращено в кассу предприятия 885,50 грн.

В форме № 1ДФ за II квартал 2019 года бухгалтер отразит по физлицу следующие данные:

2

 

 

3

 

 

4

 

5

 

1111111111

 

–1 100,00

 

–885,50

 

–198,00

 

00,00

 

127

 

А в разд. II аналогично уменьшит военный сбор, но только не в разрезе физлиц, а откорректирует итоговую сумму.

В указанной ИНК ГФС также обращает внимание на такой момент. Если с дохода физлица НДФЛ был уплачен в большей сумме, нежели полагалось, и эта уплаченная сумма ранее была отражена в форме № 1ДФ, то при заполнении отчетности за будущие периоды допускается указывать ноль  в графе 4.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
30.10.2025
Можно ли отправить работника с инвалидностью в командировку
Да, работодатель может направить работника с инвалидностью в командировку. Но есть нюанс! Больше по теме: Как оплачивать командировку работника, которому установлено неполное рабочее время Средняя зарплата для оплаты времени командировки Личные и корпоративные платежные карточки в командировке: н...
30.10.2025
Какая работа считается ночной во время военного положения
Работник работает посменно. С какой части суток считается начало и окончание ночи? Больше по теме: Сменный режим работы Ночным, как определяет ст. 54 КЗоТ, считается время с 22:00 до 6:00. Также, в ночное время установленная продолжительность работы или смены сокращается на один час. Это правило не...
30.10.2025
Какие права имеют специалисты службы охраны труда на предприятии
Могут ли специалисты охраны труда отстранить от работы лиц, не прошедших медосмотр? Имеют ли право останавливать работу производства? Рассмотрим в этом материале. Больше по теме: Инструкция по охране труда для работников офиса Инструкция по охране труда для студентов, проходящих производственную п...
Лучшие материалы