Особливості складання ПН, які не підлягають врученню покупцям

Нарахування податкових зобов’язань по ПДВ та складання податкових накладних, які не підлягають врученню покупцям (в тому числі виписаних на власне підприємство) передбачене, зокрема, вимогами п. 198.5 ст.198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Такі податкові накладні виписуються (складаються), реєструються та включаються до складу податкових зобов’язань в декларації по ПДВ у наступних випадках:

• у разі, коли товари (роботи, послуги) почали використовуватися в операціях, що не є об’єктом оподаткування;
• у разі, коли товари (роботи, послуги) почали використовуватися в операціях, що звільнені від оподаткування;
• у разі, коли виробничі основні засоби переводяться до складу невиробничих;
• у разі, коли товари (роботи, послуги) використовуються не в господарській діяльності.

Також, існують і інші випадки складання податкових накладних, які не підлягають врученню покупцям, а саме:

• продаж товарів (робіт, послуг) неплатнику податку кінцевому споживачу (зокрема кінцевому споживачу);
• ліквідація основних засобів;
• вивезення товарів за межі митної території України;
• отримання послуг від нерезидента;
• анулювання свідоцтва платника ПДВ;
• за щоденними підсумками операцій (реалізація товарів у магазинах роздрібної торгівлі);
• реалізація товарів (робіт, послуг) за ціною нижчою за фактичну ціну постачання.

Звертаємо увагу, Порядком складання податкових накладних, зареєстрованим наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307 передбачено, що при складанні податкових накладних, які не підлягають врученню покупцям, у їх верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» обов’язково робиться помітка «X» та зазначається тип причини.

Не зазначення позначки «X» та типу причини може призвести до не вірного відображення суми ліміту в системі електронного адміністрування ПДВ.

kyiv.tax.gov.ua