Особенности составления НН, не подлежащих вручению покупателям

Начисления налоговых обязательств по НДС и составление налоговых накладных, не подлежащие вручению покупателям (в том числе выписанных на собственное предприятие) предусмотрено, в частности, требованиям п. 198.5ст.198 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Такие налоговые накладные выписываются (складываются), регистрируются и включаются в состав налоговых обязательств в декларации по НДС в следующих случаях:

• в случае, если товары (работы, услуги) начали использоваться в операциях, не являющихся объектом налогообложения;
• в случае, если товары (работы, услуги) начали использоваться в операциях, освобожденных от налогообложения;
• в случае, когда производственные основные средства переводятся в состав непроизводственных;
• в случае, если товары (работы, услуги) используются не в хозяйственной деятельности.

Также, существуют и другие случаи составления налоговых накладных, не подлежащие вручению покупателям, а именно:

• продажа товаров (работ, услуг) неплательщику налога конечному потребителю (в частности конечному потребителю)
• ликвидация основных средств;
• вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины;
• получение услуг от нерезидента;
• аннулирование свидетельства плательщика НДС;
• по ежедневным итогам операций (реализация товаров в магазинах розничной торговли);
• реализация товаров (работ, услуг) по цене ниже фактической цены поставки.

Обращаем внимание, Порядком составления налоговых накладных, зарегистрированным приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307 предусмотрено, что при составлении налоговых накладных, не подлежащие вручению покупателям, в их верхней левой части в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине «обязательно делается пометка» X и указывается тип причины.

Неуказание отметки «X» и типа причине может привести к неверного отражения суммы лимита в системе электронного администрирования НДС.

kyiv.tax.gov.ua