Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Особливості роботи з нерезидентами з переліку № 480

21.09.2018


До Переліку, затвердженого постановою КМУ від 04.07.17 р. № 480 (далі – Перелік № 480), включено нерезидентів із певною організаційно-правовою формою, операції з якими можуть бути визнані контрольованими згідно з пп. «г» пп. 39.2.1.1 Податкового кодексу (далі – ПК), якщо такі нерезиденти не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок).

І із цими нерезидентами на практиці сьогодні достатньо проблем. Справа в тому, що норми ПК не вимагають від резидента підтверджувати організаційно-правову форму свого контрагента-нерезидента та сплату ним податку у своїй країні реєстрації. І, відповідно, не визначають, якими саме документами це можна підтвердити.

Водночас ДФС наполягає на такому підтвердженні і дає платникам свої рекомендації в Індивідуальній податковій консультації від 14.08.18 р. № 3535/6/99-99-15-02-02-15/ІПК (далі – ІПК № 3535). Також див., наприклад, лист ДФС від 14.08.17 р. № 21674/7/99-99-14-01-02-та Індивідуальну податкову консультацію ДФС від 17.04.18 р. № 1680/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

Як підтвердити резидентство контрагента-нерезидента?

Підтвердити статус нерезидентів із Переліку № 480 може довідка, видана компетентним органом відповідної країни, легалізована у встановленому порядку за правилами ст. 103 ПК (Лист № 21674).

Як підтвердити організаційно-правову форму нерезидента?

На думку ДФС (ІПК № 3535), підтвердити організаційно-правову форму нерезидента можуть реєстраційні (статутні) документи такого нерезидента, виписки з національних реєстрів та ін., у яких указується повна назва контрагента-нерезидента та його організаційно-правова форма. При цьому контролюючий орган вважає за доцільне проводити легалізацію вищевказаних документів і робити їх переклад на українську мову за правилами ст. 103 ПК.

Чим підтвердити сплату податку нерезидентом?

Підтвердити сплату податку нерезидент може документом, який видано фінансовим (податковим) органом відповідної країни. Цей документ повинен бути легалізований у встановленому порядку (підійде та сама довідка, оформлена за правилами ст. 103 ПК). Хоча ДФС і зазначає, що українське підприємство не обмежене у виборі способу підтвердження (ІПК № 3535, Лист № 21674).

Які особливості застосування Переліку № 480 в 2017 році?

У 2017 році використання Переліку № 480 має свої особливості, оскільки перелік набув чинності не з початку року, а з 27 липня (п. 41 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Ці особливості викладено в Листі № 21674.

Так, якщо резидент не має підтвердження, що нерезидент повністю сплачує податок на прибуток у країні своєї реєстрації, резиденту слід учинити так:

  • визначити, чи підпадають операції з контрагентом-нерезидентом під критерій 10 млн грн. Для цього необхідно взяти всі операції з ним за 2017 рік (із 1 січня по 31 грудня);
  • якщо поріг в 10 млн грн. за рік перевищено, то до складу контрольованих потраплять тільки операції, учинені з 27.07.17 р. по 31.12.17 р.

Наприклад, загальний обсяг операцій із нерезидентом із Переліку № 480 становить за 2017 рік 15 млн грн., із них 9 млн грн. за операціями за період із 01.01.17 р. по 26.07.17 р., а 6 млн грн. – за операціями за період із 27.07.17 р. по 31.12.17 р.

У даному випадку тільки операції на 6 млн грн. потраплять до контрольованих.

А якби всі операції на 15 млн грн. були проведені до 27.07.17 р., то до Звіту не потрапило б нічого за цим контрагентом.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
30.09.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня   Унесено зміни до переліку територій бойових дій і ТОТ (наказ від 11.09.2025) З 27 вересня змінюються правила реєстрації ПН: роз’яснення ДПС Зміни в бронюванні: що передбачено в Програмі діяльності КМУ Для ФОП та самозайнятих – нові правила...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
Нове
03.10.2025
Заповнення Звіту про КІК у разі здійснення КІК операцій з резидентами України
У графі 32 Звіту про КІК зазначають всі без виключення операції КІК, проведені із нерезидентами – пов’язаними особами відносно такої КІК. Така інформація відображається по кожній операції окремо без її деталізації. Детальніше див. нижче. Більше за темою: Коментар до Закону № 3706 (КІК) ...
03.10.2025
Чи потрібно з 1 жовтня ФОП-єдиннику без найманих працівників у разі продажу підакцизних товарів сплачувати за себе ЄСВ у подвійному розмірі
Сплата єдиного внеску за себе фізособами-підприємцями (без найманих працівників), які проводять господарську діяльність з продажу підакцизних товарів, здійснюється з 1 жовтня 2025 року без змін – у межах від мінімального страхового внеску до страхового внеску, обчисленого з максимальної величи...
03.10.2025
Заповнення Звіту про КІК у разі здійснення операцій, що не впливають на фінрезультат до оподаткування
Податковим кодексом та Порядком заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту і подання до контролюючого органу не визначено винятку щодо відображення операцій залежно від фінансового результату до оподаткування таких операцій. Більше за темою: Коментар до Закону № 37...
Кращі матеріали