Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Особливості роботи з нерезидентами з переліку № 480

21.09.2018


До Переліку, затвердженого постановою КМУ від 04.07.17 р. № 480 (далі – Перелік № 480), включено нерезидентів із певною організаційно-правовою формою, операції з якими можуть бути визнані контрольованими згідно з пп. «г» пп. 39.2.1.1 Податкового кодексу (далі – ПК), якщо такі нерезиденти не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок).

І із цими нерезидентами на практиці сьогодні достатньо проблем. Справа в тому, що норми ПК не вимагають від резидента підтверджувати організаційно-правову форму свого контрагента-нерезидента та сплату ним податку у своїй країні реєстрації. І, відповідно, не визначають, якими саме документами це можна підтвердити.

Водночас ДФС наполягає на такому підтвердженні і дає платникам свої рекомендації в Індивідуальній податковій консультації від 14.08.18 р. № 3535/6/99-99-15-02-02-15/ІПК (далі – ІПК № 3535). Також див., наприклад, лист ДФС від 14.08.17 р. № 21674/7/99-99-14-01-02-та Індивідуальну податкову консультацію ДФС від 17.04.18 р. № 1680/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

Як підтвердити резидентство контрагента-нерезидента?

Підтвердити статус нерезидентів із Переліку № 480 може довідка, видана компетентним органом відповідної країни, легалізована у встановленому порядку за правилами ст. 103 ПК (Лист № 21674).

Як підтвердити організаційно-правову форму нерезидента?

На думку ДФС (ІПК № 3535), підтвердити організаційно-правову форму нерезидента можуть реєстраційні (статутні) документи такого нерезидента, виписки з національних реєстрів та ін., у яких указується повна назва контрагента-нерезидента та його організаційно-правова форма. При цьому контролюючий орган вважає за доцільне проводити легалізацію вищевказаних документів і робити їх переклад на українську мову за правилами ст. 103 ПК.

Чим підтвердити сплату податку нерезидентом?

Підтвердити сплату податку нерезидент може документом, який видано фінансовим (податковим) органом відповідної країни. Цей документ повинен бути легалізований у встановленому порядку (підійде та сама довідка, оформлена за правилами ст. 103 ПК). Хоча ДФС і зазначає, що українське підприємство не обмежене у виборі способу підтвердження (ІПК № 3535, Лист № 21674).

Які особливості застосування Переліку № 480 в 2017 році?

У 2017 році використання Переліку № 480 має свої особливості, оскільки перелік набув чинності не з початку року, а з 27 липня (п. 41 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Ці особливості викладено в Листі № 21674.

Так, якщо резидент не має підтвердження, що нерезидент повністю сплачує податок на прибуток у країні своєї реєстрації, резиденту слід учинити так:

  • визначити, чи підпадають операції з контрагентом-нерезидентом під критерій 10 млн грн. Для цього необхідно взяти всі операції з ним за 2017 рік (із 1 січня по 31 грудня);
  • якщо поріг в 10 млн грн. за рік перевищено, то до складу контрольованих потраплять тільки операції, учинені з 27.07.17 р. по 31.12.17 р.

Наприклад, загальний обсяг операцій із нерезидентом із Переліку № 480 становить за 2017 рік 15 млн грн., із них 9 млн грн. за операціями за період із 01.01.17 р. по 26.07.17 р., а 6 млн грн. – за операціями за період із 27.07.17 р. по 31.12.17 р.

У даному випадку тільки операції на 6 млн грн. потраплять до контрольованих.

А якби всі операції на 15 млн грн. були проведені до 27.07.17 р., то до Звіту не потрапило б нічого за цим контрагентом.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
21.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС змінила План-графік: які галузі та регіони перевірятимуть найбільше Актуальні питання щодо оцифрування трудових книжок: роз’яснення ПФУ Кабмін запускає новий модуль управління ризиками для перевірок бізнесу Правила заповнення трудових книжок: роз&rs...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
27.10.2025
Як резиденту Дія Сіті обчислити мінімальний страховий внесок для працівника – особи з інвалідністю
Сплата ЄСВ у разі дотримання вимог, визначених п. 2, 3 ч. 1, п. 10 ч. 2 ст. 5 Закону № 1667, здійснюються у розмірі мінімального страхового внеску, в тому числі за осіб з інвалідністю, які працюють у резидента Дія Сіті (крім резидента Дія Сіті, який одночасно має статус резидента Дефенс Сіті). При ц...
27.10.2025
Які повноваження має інспекція праці під час перевірки щодо організації та ведення військового обліку
До повноважень Держпраці та її територіальних органів не віднесено повноважень в частині перевірки стану військового обліку, але вони наділені повноваженнями в частині здійснення нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю. В межах цих повноважень ці органи мають право перевіряти...
27.10.2025
В Дії тестується нова послуга для ФОП, які втратили бізнес через бойові дії
Тестуйте нову категорію Реєстру збитків, якщо маєте або мали ФОП, задекларовані доходи та втратили бізнес чи прибуток після 24 лютого 2022 року. Більше за темою: Опубліковано перелік ТОТ і територій ведення бойових дій: як скористатися податковими пільгами Чимало українських підприємців зупинили аб...
Кращі матеріали