Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Особливості роботи з нерезидентами з переліку № 480

21.09.2018


До Переліку, затвердженого постановою КМУ від 04.07.17 р. № 480 (далі – Перелік № 480), включено нерезидентів із певною організаційно-правовою формою, операції з якими можуть бути визнані контрольованими згідно з пп. «г» пп. 39.2.1.1 Податкового кодексу (далі – ПК), якщо такі нерезиденти не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок).

І із цими нерезидентами на практиці сьогодні достатньо проблем. Справа в тому, що норми ПК не вимагають від резидента підтверджувати організаційно-правову форму свого контрагента-нерезидента та сплату ним податку у своїй країні реєстрації. І, відповідно, не визначають, якими саме документами це можна підтвердити.

Водночас ДФС наполягає на такому підтвердженні і дає платникам свої рекомендації в Індивідуальній податковій консультації від 14.08.18 р. № 3535/6/99-99-15-02-02-15/ІПК (далі – ІПК № 3535). Також див., наприклад, лист ДФС від 14.08.17 р. № 21674/7/99-99-14-01-02-та Індивідуальну податкову консультацію ДФС від 17.04.18 р. № 1680/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

Як підтвердити резидентство контрагента-нерезидента?

Підтвердити статус нерезидентів із Переліку № 480 може довідка, видана компетентним органом відповідної країни, легалізована у встановленому порядку за правилами ст. 103 ПК (Лист № 21674).

Як підтвердити організаційно-правову форму нерезидента?

На думку ДФС (ІПК № 3535), підтвердити організаційно-правову форму нерезидента можуть реєстраційні (статутні) документи такого нерезидента, виписки з національних реєстрів та ін., у яких указується повна назва контрагента-нерезидента та його організаційно-правова форма. При цьому контролюючий орган вважає за доцільне проводити легалізацію вищевказаних документів і робити їх переклад на українську мову за правилами ст. 103 ПК.

Чим підтвердити сплату податку нерезидентом?

Підтвердити сплату податку нерезидент може документом, який видано фінансовим (податковим) органом відповідної країни. Цей документ повинен бути легалізований у встановленому порядку (підійде та сама довідка, оформлена за правилами ст. 103 ПК). Хоча ДФС і зазначає, що українське підприємство не обмежене у виборі способу підтвердження (ІПК № 3535, Лист № 21674).

Які особливості застосування Переліку № 480 в 2017 році?

У 2017 році використання Переліку № 480 має свої особливості, оскільки перелік набув чинності не з початку року, а з 27 липня (п. 41 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Ці особливості викладено в Листі № 21674.

Так, якщо резидент не має підтвердження, що нерезидент повністю сплачує податок на прибуток у країні своєї реєстрації, резиденту слід учинити так:

  • визначити, чи підпадають операції з контрагентом-нерезидентом під критерій 10 млн грн. Для цього необхідно взяти всі операції з ним за 2017 рік (із 1 січня по 31 грудня);
  • якщо поріг в 10 млн грн. за рік перевищено, то до складу контрольованих потраплять тільки операції, учинені з 27.07.17 р. по 31.12.17 р.

Наприклад, загальний обсяг операцій із нерезидентом із Переліку № 480 становить за 2017 рік 15 млн грн., із них 9 млн грн. за операціями за період із 01.01.17 р. по 26.07.17 р., а 6 млн грн. – за операціями за період із 27.07.17 р. по 31.12.17 р.

У даному випадку тільки операції на 6 млн грн. потраплять до контрольованих.

А якби всі операції на 15 млн грн. були проведені до 27.07.17 р., то до Звіту не потрапило б нічого за цим контрагентом.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
22.07.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Унесено зміни до Порядку обчислення середньої зарплати Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників Верховна Рада схвалила в цілому зміни до ПК щодо квартального податкового розрахунку для ФОП ДПС відповідає на актуальні...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
Нове
26.07.2025
Оновлено показники середньої зарплати за 2025 рік, яка враховується для обчислення пенсії
Показник середньої заробітної плати (доходу) в Україні, яка враховується для обчислення пенсії, за червень 2025 року становить 22 336,81 грн. Більше за темою: Стаж працівників для пільгових пенсій 25 липня 2025 року Пенсійним фондом затверджено показник середньої заробітної плати (до...
25.07.2025
ДПС роз’яснила особливості врахування зарплати при сплаті внесків до НПФ за працівника
Заробітна плата для цілей розд. IV ПК – це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом. Яку заробітну плату потрібно враховувати роботодавцю-рези...
25.07.2025
Ідентифікатор форми останньої декларації разом із додатками 1 і 2 для ФОП – єдинника першої – другої груп, який припиняє підприємницьку діяльність
Форму податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578. Більше за темою: Мобілізований підприємець зник безвісти: чи можна припинити підприємницьку діяльність? За яким ідентифікатором форми подається (у т. ч. д...
Кращі матеріали