Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Особенности работы с нерезидентами из перечня № 480

21.09.2018


В Перечень, утвержденный постановлением КМУ от 04.07.17 г. № 480 (далее – Перечень № 480), включены нерезиденты с определенной организационно-правовой формой, операции с которыми могут быть признаны контролируемыми согласно пп. «г» пп. 39.2.1.1 Налогового кодекса (далее – НК), если такие нерезиденты не уплачивают налог на прибыль (корпоративный налог).

И с этими нерезидентами на практике сегодня достаточно проблем. Дело в том, что нормы НК не требуют от резидента подтверждать организационно-правовую форму своего контрагента-нерезидента и уплату им налога в своей стране регистрации. И, соответственно, не определяют, какими именно документами это можно подтвердить.

В то же время ГФС настаивает на таком подтверждении и дает плательщикам свои рекомендации в Индивидуальной налоговой консультации от 14.08.18 г. № 3535/6/99-99-15-02-02-15/ІПК (далее – ИНК № 3535). Также см., например, письмо ГФС от 14.08.17 г. № 21674/7/99-99-14-01-02-17 и Индивидуальную налоговую консультацию ГФС от 17.04.18 г. № 1680/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

Как подтвердить резидентство контрагента-нерезидента?

Подтвердить статус нерезидентов из Перечня № 480 может справка, выданная компетентным органом соответствующей страны, легализованная в установленном порядке по правилам ст. 103 НК (Письмо № 21674).

Как подтвердить организационно-правовую форму нерезидента?

По мнению ГФС (ИНК № 3535), подтвердить организационно-правовую форму нерезидента могут регистрационные (уставные) документы такого нерезидента, выписки из национальных реестров и др., в которых указывается полное название контрагента-нерезидента и его организационно-правовая форма. При этом контролирующий орган считает целесообразным проводить легализацию вышеуказанных документов и делать их перевод на украинский язык по правилам ст. 103 НК.

Чем подтвердить уплату налога нерезидентом?

Подвердить уплату налога нерезидент может документом, который выдан финансовым (налоговым) органом соответствующей страны. Этот документ должен быть легализован в установленном порядке (подойдет та же справка, оформленная по правилам ст. 103 НК). Хотя ГФС и отмечает, что украинское предприятие не ограничено в выборе способа подтверждения (ИНК № 3535, Письмо № 21674).

Каковы особенности применения Перечня № 480 в 2017 году?

В 2017 году использование Перечня № 480 имеет свои особенности, так как перечень вступил в силу не с начала года, а с 27 июля (п. 41 подразд. 10 разд. ХХ НК). Эти особенности изложены в Письме № 21674.

Так, если резидент не имеет подтверждения, что нерезидент полностью уплачивает налог на прибыль в стране своей регистрации, резиденту следует поступать следующим образом:

  • определить, подпадают ли операции с контрагентом-нерезидентом под критерий 10 млн грн. Для этого необходимо взять все операции с ним за 2017 год (с 1 января по 31 декабря);
  • если порог в 10 млн грн. за год превышен, то в состав контролируемых попадут только операции, совершенные с 27.07.17 г. по 31.12.17 г.

Например, общий объем операций с нерезидентом из Перечня № 480 составил за 2017 год 15 млн грн., из них 9 млн грн. – по операциям за период с 01.01.17 г. по 26.07.17 г., а 6 млн грн. – по операциям за период с 27.07.17 г. по 31.12.17 г.

В данном случае только операции на 6 млн грн. попадут в контролируемые.

А если бы все операции на 15 млн грн. были проведены до 27.07.17 г., то в Отчет не попало бы ничего по этому контрагенту.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
22.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в Порядок исчисления средней зарплаты Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников Верховная Рада одобрила в целом изменения к НК относительно квартального налогового расчета для ФЛП ГНС отвечает ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
26.07.2025
Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенси
Показатель средней заработной платы (дохода) в Украине, которая учитывается для исчисления пенсии, за июнь 2025 года составляет 22 336,81 грн. Больше по теме: Стаж работников для льготных пенсий 25 июля 2025 года Пенсионным фондом утвержден показатель средней заработной платы (дохода) в Украин...
25.07.2025
ГНС разъяснила особенности учета зарплаты при уплате взносов в НПФ за работника
Заработная плата для целей разд. IV НК – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону. Какую заработную плату следует учитывать работодател...
25.07.2025
Идентификатор формы последней декларации вместе с приложениями 1 и 2 для ФЛП – единщика первой – второй групп, который прекращает предпринимательскую деятельность
Форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578. Больше по теме: Мобилизованный предприниматель пропал без вести: можно ли прекратить предпринимательскую деятельность? По какому идентификатору фор...
Лучшие материалы