Основні випадки, коли виникає обов’язок із подання декларації про майновий стан і доходи

Читайте також:

Випадки, за яких фізособа звільняється від обов’язкового подання податкової декларації про доходи

Головне управління ДПС у Житомирській області звертає увагу, що ст. 67 Конституції України передбачено: кожен зобов’язаний сплачувати податки та збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом.  

З 01.01.2024 розпочалась кампанія декларування громадянами доходів, отриманих у 2023 році.  

Порядок подання декларації про майновий стан і доходи (далі – податкова декларація) та оподаткування доходів фізичних осіб встановлено розд. IV Податкового кодексу (далі – ПК).  

Певну частину доходів фізичних осіб складають доходи у вигляді заробітної плати. З таких доходів, як і з багатьох інших видів доходів, ПДФО (далі – податок) утримується і сплачується податковими агентами, як правило, роботодавцями.  

До уваги! Податковий агент щодо ПДФО – це юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента – зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розд. IV ПК, до бюджету від імені та за рахунок фізособи з доходів, що виплачуються такій особі.  

Однак в деяких випадках фізособам необхідно самостійно обчислити суму податку (збору) шляхом подання до податкового органу податкової декларації, в якій розраховується сума ПДФО (далі – податок) та військовий збір, що підлягає сплаті до бюджету.  

У той же час ПКне тільки встановлює цей обов’язок, а й надає платнику податків можливість подання податкової декларації при виникненні у фізособи права на отримання податкової знижки та поверненню надміру сплаченого податку в зв’язку з виникненням цього права.  

Отже, випадки, за яких платники податку зобов’язані самостійно обчислити суму податку (збору), що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного податкового року шляхом подання до податкового органу податкової декларації встановлені розд. IV ПК, до яких відносяться:  

• отримання окремих видів доходів, що не підлягають оподаткуванню при виплаті, але не звільнених від оподаткування (пп. 168.1.3 ПК) (суми заборгованості, за якими минув строк позивної давності; нецільова благодійна допомога понад установлену норму; додаткове благо, тощо);  
• отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом (від інших фізосіб (резидентів або нерезидентів)) (пп. 168.2.1 ПК) (спадщина; подарунки; доходи від оренди майна іншій фізичній особі, доходи від операцій з продажу (обміну) рухомого та нерухомого майна, у випадках передбачених ПК, тощо);  
• іноземні доходи (пп. 170.11.1 ПК). 

Податкову декларацію також зобов’язані подавати:  

• фізичні особи, які отримують доходи від підприємницької діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування (ст. 177 ПК); фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність (ст. 178 ПК);  
• іноземці, які за результатами звітного року набули статус резидента України мають відобразити  доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи ( пп. 170.10.4 ПК);  
• платники податку – резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду (п.179.3 ПК).  

Разом з тим ПК передбачені випадки, за яких платник податку звільнений від подання податкової декларації. Це стосується платників, які отримали доходи:  

• від податкових агентів, які згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;  
• виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених розд. IV ПК;  
• від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких відповідно до цього розділу не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до розд. IV ПК;  
• у вигляді об’єктів спадщини, які згідно з розд. IV ПК оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ПК.  

Окрім того, п. 179.4 ПК визначає коло осіб, які звільняються від обов’язку подання податкової декларації.  

Платники податку звільняються від обов’язку подання податкової декларації незалежно від виду й суми отриманих доходів платниками податку, які:  

• є малолітніми/неповнолітніми чи недієздатними особами й водночас перебувають на повному утриманні інших осіб (у т.ч. батьків) і/або держави станом на кінець звітного податкового року. 

Важливо! Податкова декларація від імені платника податку, який є неповнолітньою особою або особою, визнаною судом недієздатною, має бути подана опікуном або піклувальником (одним з батьків) до контролюючого органу за місцем проживання неповнолітньої особи (особи, визнаної судом недієздатною); 

• перебувають під арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні чи ув’язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання податкової декларації;  
• перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року;  
• перебувають на строковій військовій службі станом на кінець звітного податкового року. 

ГУ ДПС у Житомирській області