Основные случаи, когда возникает обязанность по подаче декларации об имущественном состоянии и доходах

Читайте также:

Случаи, при которых физлицо освобождается от обязательного представления налоговой декларации о доходах

Главное управление ГНС в Житомирской области обращает внимание, что ст. 67 Конституции Украины предусмотрено: каждый обязан уплачивать налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом. Все граждане ежегодно подают в налоговые инспекции по месту жительства декларации о своем имущественном состоянии и доходах за прошлый год в порядке, установленном законом. 

С 01.01.2024 началась кампания декларирования гражданами доходов, полученных в 2023 году. 

Порядок подачи декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – налоговая декларация) и налогообложения доходов физических лиц установлен разд. IV Налогового кодекса (далее – НК). 

Определенную часть доходов физических лиц составляют доходы в виде заработной платы. С таких доходов, как и многих других видов доходов, НДФЛ (далее – налог) удерживается и уплачивается налоговыми агентами, как правило, работодателями. 

К сведению! Налоговый агент по НДФЛ – это юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента – обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разд. IV НК, в бюджет от имени и за счет физлица с доходов, выплачиваемых такому лицу. 

Однако в некоторых случаях физлицам необходимо самостоятельно исчислить сумму налога (сбора) путем подачи в налоговый орган налоговой декларации, в которой рассчитывается сумма НДФЛ (далее – налог) и военный сбор, подлежащий уплате в бюджет. 

В то же время НК не только устанавливает эту обязанность, но и предоставляет налогоплательщику возможность подачи налоговой декларации при возникновении у физлица права на получение налоговой скидки и возвращении излишне уплаченного налога в связи с возникновением этого права. 

Следовательно, случаи, при которых налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислить сумму налога (сбора), которые подлежат уплате в бюджет по результатам отчетного налогового года путем подачи в налоговый орган налоговой декларации, установлены разд. IV НК, к которым относятся: 

• получение отдельных видов доходов, не подлежащих налогообложению при выплате, но не освобожденных от налогообложения (пп. 168.1.3 НК) (суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности; нецелевая благотворительная помощь сверх установленной нормы; дополнительное благо и т. п.); 
• получение доходов от лица, не являющегося налоговым агентом (от других физлиц (резидентов или нерезидентов)) (пп. 168.2.1 НК) (наследство; подарки; доходы от аренды имущества другому физлицу, доходы от операций по продаже (обмену) движимого и недвижимого имущества, в случаях предусмотренных НК и т. п.); 
• иностранные доходы (пп. 170.11.1 НК).

Налоговую декларацию также обязаны подавать: 

• физлица, получающие доходы от предпринимательской деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения (ст. 177 НК); физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (ст. 178 НК); 
• иностранцы, которые по результатам отчетного года приобрели статус резидента Украины, должны отразить доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы (пп. 170.10.4 НК); 
• налогоплательщики-резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства, не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду (п.179.3 НК). 

Вместе с тем, НК предусмотрены случаи, при которых налогоплательщик освобожден от подачи налоговой декларации. Это касается плательщиков, получивших доходы: 

• от налоговых агентов, которые согласно разд. IV НК не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход; 
• исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разд. IV НК; 
• от операций продажи (обмена) имущества, дарения, доход от которых в соответствии с этим разделом не облагается налогом, облагается налогом по нулевой ставке и/или при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог в соответствии с разд. IV НК; 
• в виде объектов наследства, которые согласно разд. IV НК облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с п. 174.3 НК. 

Кроме того, п. 179.4 НК определяет круг лиц, освобождаемых от обязанности подачи налоговой декларации. 

Налогоплательщики освобождаются от обязанности подачи налоговой декларации независимо от вида и суммы полученных доходов налогоплательщиками, которые: 

• являются малолетними/несовершеннолетними или недееспособными лицами и одновременно находятся на полном содержании других лиц (в т. ч. родителей) и/или государства по состоянию на конец отчетного налогового года.

Важно! Налоговая декларация от имени налогоплательщика, являющегося несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным, должна быть подана опекуном или попечителем (одним из родителей) в контролирующий орган по месту жительства несовершеннолетнего лица (лица, признанного судом недееспособным);

• находятся под арестом или задержаны или осуждены к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи налоговой декларации; 
• находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года; 
• находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года. 

ГУ ГНС в Житомирской области