Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чи потрібно доплачувати акциз за невикористані до кінця року марки

19.12.2018

Закуплені до 01.07.2018 р. марки для маркування тютюнових виробів вітчизняного виробництва ТВ ЗФ (тютюнові вироби з фільтром) для маркування сигар, включаючи сигари з відрізними кінцями, та сигарили (тонкі сигари) з вмістом тютюну можуть застосовуватися виключно для маркування сигарет з фільтром і відповідно, з яких мала бути сплачена сума акцизного податку за іншими відмінними (більшими) ставками податку - 773,20 грн за 1 000 шт, замість 726,15 грн за 1 кг (нетто).


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 07.12.2018 р. №5146/6/99-99-12-01-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо наявності у Товариства зобов'язання здійснити доплату акцизного податку до кінця 2018 бюджетного року за невикористані до кінця бюджетного 2018 року марки акцизного податку та відповідно до положень статті 52 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - Кодекс), повідомляє наступне.

Як зазначено у зверненні, Товариство здійснює діяльність з виробництва тютюнових виробів та до 01 липня 2018 року придбало марки акцизного податку для маркування тютюнових виробів вітчизняного виробництва ТВ ЗФ для маркування сигар, включаючи сигари з відрізними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну.

Товариством здійснено сплату сум акцизного податку з урахуванням ставок податку на тютюнові вироби, діючих відповідно до норм Кодексу, протягом п'ятнадцяти робочих днів після отримання марок акцизного податку в повному обсязі.

Станом на 01.07.2018 року на підприємстві був наявний залишок невикористаних марок акцизного податку ТВ ЗФ, які придбавались для маркування сигар, включаючи сигари з відрізними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну.

Згідно абзацу другого підпункту 222.1.2 пункту 222.1 статті 222 Кодексу суми податку з урахуванням мінімального акцизного податкового зобов'язання із сплати акцизного податку на тютюнові вироби та ставок податку, діючих відповідно до норм цього Кодексу, виробниками тютюнових виробів сплачуються до бюджету протягом п'ятнадцяти робочих днів після отримання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання податкової декларації. Якщо зазначений строк припадає на день наступного бюджетного року, сума акцизного податку сплачується виробникам тютюнових виробів до закінчення бюджетного року, в якому отримані марки.

Ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну встановлено пп. 215.3.2. пунктом 215.3 ст. 215 Кодексу, зокрема на:

  • сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну - специфічна ставка у розмірі 726,15 гривень за 1 кілограм (нетто);
  • сигарети з фільтром - специфічна ставка у розмірі 577,98 грн за 1000 штук, адвалорна ставка 12 відсотків та мінімальне акцизне податкове зобов'язання із сплати акцизного податку з тютюнових виробів 773,20 гривень за 1000 штук.

З 01.07.2018 року постановою Кабінету Міністрів України від 04.04.2018 року №257 «Деякі питання маркування тютюнових виробів» запроваджено марки акцизного податку нового зразка для тютюнових виробів вітчизняного та імпортного виробництва (крім сигарет з фільтром та без фільтра, цигарок).

Відповідно до абзацу четвертого пункту четвертого статті 11 Закону України від 19 грудня 1995 року №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», із змінами та доповненнями, у разі зміни зразка марок акцизного податку вже закуплені марки попереднього зразка застосовуються у виробництві алкогольних напоїв та тютюнових виробів до їх повного використання, а марковані такими марками алкогольні напої та тютюнові вироби знаходяться в обігу до їх повної реалізації в межах терміну придатності для споживання.

Отже, закуплені до 01.07.2018 року марки для маркування тютюнових виробів вітчизняного виробництва ТВ ЗФ (тютюнові вироби з фільтром) для маркування сигар, включаючи сигари з відрізними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну можуть застосовуватися виключно для маркування сигарет з фільтром і відповідно, з яких мала бути сплачена сума акцизного податку за іншими відмінними (більшими) ставками податку -773,20 гривень за 1000 штук, замість 726,15 гривень за 1 кілограм (нетто).

Враховуючи вимоги Кодексу, у разі наявності у Товариства в залишку станом на 01.07.2018 року марок для маркування тютюнових виробів вітчизняного виробництва ТВ ЗФ (тютюнові вироби з фільтром), при придбанні яких не сплачено мінімальне акцизне податкове зобов'язання із сплати акцизного податку, у Товариства виникає обов'язок здійснити таку сплату акцизного податку до бюджету протягом п’ятнадцяти робочих днів після отримання марок акцизного податку, а якщо термін минув - на день подання податкової декларації, тобто не пізніше 20 липня 2018 року.

Крім того, відповідно до пункту 29 Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 р. №1251 передбачено випадки повернення марки, що не пошкоджено, приймаються їх продавцем. Покупець марок подає заяву про повернення сплаченої суми акцизного податку, або зарахування її в рахунок майбутніх платежів. При цьому сплачена сума акцизного податку відповідно до висновку продавця відшкодовується покупцю марок або за його бажанням зараховується в рахунок майбутніх платежів з розрахунку кількості фактично повернутих марок.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Коментарі до матеріалу
Популярне
26.08.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Мін’юст закликає перереєструвати нерухомість, придбану до 2013 року Призупинення колективного договору в умовах воєнного стану: прийнято закон про нові умови Змінено Порядок оформлення та видачі військово-облікового документа Уряд планує запровадити щор...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
02.06.2025
Важливе у травні для платників ПДВ
Ознайомлюйтеся з важливими матеріалами для платників ПДВ у травні. Більше за темою: Спецпроєкт «ПДВ: ситуації з практики» Спецпроєкт «Електронне адміністрування ПДВ: правила, ризики, рішення» Спецпроєкт «Особливості оподаткування ПДВ в умовах воєнного часу»...
Нове
29.08.2025
Чи сплачує ломбард ПДВ із реалізації заставного майна фізичних осіб
Операції платника ПДВ – ломбарду з постачання заставленого майна звільняються від обкладення ПДВ за умови, що таке майно, на яке було звернено стягнення, передане у заставу (іпотеку) особами, які не є платниками ПДВ. Чи обкладаються ПДВ операції ломбарду з реалізації заставного майна фізичної ...
29.08.2025
Яка дата зазначається як початок торгівлі в заяві на отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами
Розглянемо, яка дата зазначається у графах 2 «Дата початку використання в місці торгівлі» та 3 «Дата закінчення використання в місці торгівлі» п. 8 заяви щодо ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, сидром та перрі (без додання спирту), тютюновими виробами...
29.08.2025
Гарантії та компенсації витрат на відрядження
Розглянемо, як відбувається відшкодування витрат та отримання інших компенсацій у зв'язку зі службовими відрядженнями, як відбувається розрахунок добових на час перебування у відрядженні тощо. Більше за темою: Витрати на відрядження: оформлення, обмеження, облік Водій підприємства втік під час зак...
Кращі матеріали