Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чи потрібно доплачувати акциз за невикористані до кінця року марки

19.12.2018

Закуплені до 01.07.2018 р. марки для маркування тютюнових виробів вітчизняного виробництва ТВ ЗФ (тютюнові вироби з фільтром) для маркування сигар, включаючи сигари з відрізними кінцями, та сигарили (тонкі сигари) з вмістом тютюну можуть застосовуватися виключно для маркування сигарет з фільтром і відповідно, з яких мала бути сплачена сума акцизного податку за іншими відмінними (більшими) ставками податку - 773,20 грн за 1 000 шт, замість 726,15 грн за 1 кг (нетто).


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 07.12.2018 р. №5146/6/99-99-12-01-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо наявності у Товариства зобов'язання здійснити доплату акцизного податку до кінця 2018 бюджетного року за невикористані до кінця бюджетного 2018 року марки акцизного податку та відповідно до положень статті 52 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - Кодекс), повідомляє наступне.

Як зазначено у зверненні, Товариство здійснює діяльність з виробництва тютюнових виробів та до 01 липня 2018 року придбало марки акцизного податку для маркування тютюнових виробів вітчизняного виробництва ТВ ЗФ для маркування сигар, включаючи сигари з відрізними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну.

Товариством здійснено сплату сум акцизного податку з урахуванням ставок податку на тютюнові вироби, діючих відповідно до норм Кодексу, протягом п'ятнадцяти робочих днів після отримання марок акцизного податку в повному обсязі.

Станом на 01.07.2018 року на підприємстві був наявний залишок невикористаних марок акцизного податку ТВ ЗФ, які придбавались для маркування сигар, включаючи сигари з відрізними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну.

Згідно абзацу другого підпункту 222.1.2 пункту 222.1 статті 222 Кодексу суми податку з урахуванням мінімального акцизного податкового зобов'язання із сплати акцизного податку на тютюнові вироби та ставок податку, діючих відповідно до норм цього Кодексу, виробниками тютюнових виробів сплачуються до бюджету протягом п'ятнадцяти робочих днів після отримання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання податкової декларації. Якщо зазначений строк припадає на день наступного бюджетного року, сума акцизного податку сплачується виробникам тютюнових виробів до закінчення бюджетного року, в якому отримані марки.

Ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну встановлено пп. 215.3.2. пунктом 215.3 ст. 215 Кодексу, зокрема на:

  • сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну - специфічна ставка у розмірі 726,15 гривень за 1 кілограм (нетто);
  • сигарети з фільтром - специфічна ставка у розмірі 577,98 грн за 1000 штук, адвалорна ставка 12 відсотків та мінімальне акцизне податкове зобов'язання із сплати акцизного податку з тютюнових виробів 773,20 гривень за 1000 штук.

З 01.07.2018 року постановою Кабінету Міністрів України від 04.04.2018 року №257 «Деякі питання маркування тютюнових виробів» запроваджено марки акцизного податку нового зразка для тютюнових виробів вітчизняного та імпортного виробництва (крім сигарет з фільтром та без фільтра, цигарок).

Відповідно до абзацу четвертого пункту четвертого статті 11 Закону України від 19 грудня 1995 року №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», із змінами та доповненнями, у разі зміни зразка марок акцизного податку вже закуплені марки попереднього зразка застосовуються у виробництві алкогольних напоїв та тютюнових виробів до їх повного використання, а марковані такими марками алкогольні напої та тютюнові вироби знаходяться в обігу до їх повної реалізації в межах терміну придатності для споживання.

Отже, закуплені до 01.07.2018 року марки для маркування тютюнових виробів вітчизняного виробництва ТВ ЗФ (тютюнові вироби з фільтром) для маркування сигар, включаючи сигари з відрізними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну можуть застосовуватися виключно для маркування сигарет з фільтром і відповідно, з яких мала бути сплачена сума акцизного податку за іншими відмінними (більшими) ставками податку -773,20 гривень за 1000 штук, замість 726,15 гривень за 1 кілограм (нетто).

Враховуючи вимоги Кодексу, у разі наявності у Товариства в залишку станом на 01.07.2018 року марок для маркування тютюнових виробів вітчизняного виробництва ТВ ЗФ (тютюнові вироби з фільтром), при придбанні яких не сплачено мінімальне акцизне податкове зобов'язання із сплати акцизного податку, у Товариства виникає обов'язок здійснити таку сплату акцизного податку до бюджету протягом п’ятнадцяти робочих днів після отримання марок акцизного податку, а якщо термін минув - на день подання податкової декларації, тобто не пізніше 20 липня 2018 року.

Крім того, відповідно до пункту 29 Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 р. №1251 передбачено випадки повернення марки, що не пошкоджено, приймаються їх продавцем. Покупець марок подає заяву про повернення сплаченої суми акцизного податку, або зарахування її в рахунок майбутніх платежів. При цьому сплачена сума акцизного податку відповідно до висновку продавця відшкодовується покупцю марок або за його бажанням зараховується в рахунок майбутніх платежів з розрахунку кількості фактично повернутих марок.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Коментарі до матеріалу
Популярне
03.06.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Затверджено зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 27.05.2025 Визначено критерії, за яких діяльність не вважатиметься наданням фінансових послуг Оприлюднено показники середнь...
05.03.2025
Опубліковано постанову КМУ, якою спрощено процедуру бронювання військовозобов’язаних
Більше за темою: Бронювання працівників: покрокові дії Анулювання бронювання військовозобов’язаних: підстави та умови Звітність із військового обліку та бронювання 5 лютого на сайті Кабміну опубліковано постанову від 28.02.2025 № 233, якою внесено зміни до порядку бронювання війсь...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
Нове
03.06.2025
Види робіт, що заборонені неповнолітнім працівникам
Які види робіт заборонені для неповнолітніх? Більше за темою: Особливості звільнення неповнолітніх працівників Неповнолітні особи (14–18 років) у трудових правовідносинах користуються низкою суттєвих пільг щодо охорони праці, робочого часу, відпусток та інших умов праці. Підлітки не можуть п...
03.06.2025
Чи можна під час воєнного стану звільнити працівника передпенсійного віку в разі скорочення штату
Трудовий договір може бути розірвано. Але перевага у залишенні на роботі надається у тому числі працівникам, яким залишилося менше трьох років до настання пенсійного віку. Якщо в організації виробництва та праці відбулися зміни, у тому числі скорочення чисельності або штату працівників, згідно з п. ...
03.06.2025
У Резерв+ відображатимуться розширені дані про інвалідність та попередня версія ВОД
Більше за темою: Збіг щорічної відпустки з мобілізацією працівника Чи включати до стажу для щорічної відпустки період, коли роботодавець виплачував кошти мобілізованому працівнику? Як підприємству вести військовий облік, якщо директора мобілізовано? Тепер у застосунку відображатимуться розширені ...
Кращі матеріали