Нова форма декларації з податку на прибуток

Мінфін ще раніше наказом від 10.02.2022 № 58 вніс зміни у форму декларації з податку на прибуток для приведення її у відповідність до змін у ПК (Закон № 1914-ІХ), зокрема й щодо мінімального податкового зобов’язання.

Опубліковано цей наказ лише зараз – 15 березня 2022 в «Офіційному віснику України» № 21/2022. Тож і набрав він чинності з цієї дати – з 15 березня 2022.

Важливо: якщо ваше підприємство зараз (чи пізніше по завершенню воєнного стану) подає декларацію з податку на прибуток за 2021 р., то використовуєте ще стару форму декларації (без цих змін, внесених наказом № 58). Детальніше – у матеріалах:

• «Прибуткова» декларація за 2021 рік: як відзвітувати звичайним платникам податків
• Декларація з податку на прибуток – 2021: основні правила подання

Але якщо бажаєте виправити помилку попередніх років, подавши уточнюючу декларацію, то її складають уже за формою, яка діє саме на дату подання уточнюючої декларації (тобто оновленою).

Коли вперше звітувати за новою формою

Якщо виходити з норм ПК, що діють станом на 16.03.2022, то за п. 46.6 ПК оновлені форми податкової звітності застосовуються для звітування за період, наступний за періодом їхнього офіційного опублікування. Оскільки наказ опубліковано 15 березня 2022 року, то вперше за оновленою формою декларації з податку на прибуток слід буде звітувати за півріччя 2022 року.

Поглянемо, чи не буде актуальних змін, пов’язаних з воєнним станом. Тож наразі з висновками не поспішаємо.

Нагадаємо: за І квартал 2022 року діють оновлення у формі, внесені наказом Мінфіну від 17.11.2021 № 601 (опублікований 17.12.2021 в Офіційному віснику України за № 96), маємо застосовувати з наступного періоду після набрання чинності. Такий підхід висловили і податківці в новині від 17.01.2022 ГУ ДПС у Чернігівській обл.

Які зміни у формі декларації

Щодо мінімального податкового зобов’язання:

• в шапці «Особливі відмітки Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» доповнено позицією щодо подання декларації платником податку, що визначає податок на прибуток, зважаючи на мінімальне податкове зобов’язання (тобто фактично для тих платників податку на прибуток, які мають у власності чи користуванні сільгоспугіддя);
• новий рядок для відображення мінімального податкового зобов’язання – рядок 06.2 МПЗ;
• новий додаток МПЗ і відповідно в таблиці «Наявність додатків» доповнено коміркою «МПЗ». Додаток МПЗ включає дві таблиці: таблиця 1 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання», таблиця 2 «Розрахунок різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок»;
• змінився зміст рядків за кодами 35–37.

Такі ж зміни і в додатку ВП, який фактично дублює рядки чинної декларації у разі виправлення помилки.

Щодо різниць – зміни у додатку РІ

Доповнено рядками щодо:

• збільшення фінансового результату до оподаткування:
  – на суму безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) пов’язаним особам – платникам податку на прибуток, які були збитковими минулого року (3.1.10.1);
  – на суму доходу від погашеної дебіторської заборгованості за продану електричну енергію за «зеленим» тарифом, на яку в попередніх звітних періодах зменшувався фінансовий результат до оподаткування (4.1.22);
  ​​​​​​​– на суму витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за «зеленим» тарифом, та витрат на збут електричної енергії за «зеленим» тарифом, за яку виробник не отримав оплату на кінець звітного періоду (4.1.23);
• зменшення фінансового результату до оподаткування:
  ​​​​​​​– на суму доходу від продажу електричної енергії за «зеленим» тарифом у періоді, за яким виробник не отримав оплату на кінець звітного періоду (4.2.24);
  ​​​​​​​–  на суму витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за «зеленим» тарифом, та витрат на збут електричної енергії за «зеленим» тарифом, за яку виробник отримав оплату в звітному періоді та на які в попередніх звітних періодах збільшувався фінансовий результат (4.2.25).